восмс расшифровка казахстан что это
Особенности начислений ООСМС и ВОСМС: как избежать штрафов
05 Марта 2020 08:23 148663
Автор: Юлия Устинова
Тогда же казахстанские работодатели начали платить обязательные отчисления (ООСМС) за медицинское страхование сотрудников. При этом ставки каждый год увеличиваются. На 2020 год эта сумма (медицинские отчисления, которые делает работодатель) составляет 2% от дохода сотрудника. С 2022 года эта ставка вырастет до 3%. Появление дополнительной налоговой нагрузки у предпринимателей вызывает опасения у работников, что компании могут уйти к «зарплатам в конвертах» и не будут оплачивать текущие обязательства.
С 2020 года помимо ОСМС за счет работодателя, начали отчислять медицинские взносы (ВОСМС) и сами работники компаний. Ставка ВОСМС для этой категории составляет 1% с формулой (заработная плата – ОПВ (пенсионные отчисления)*1%. Споры среди бухгалтеров вызывает исключение ВОСМС из обложения доходов налогами ИПН и социальным налогом. Но пока проект закона по исключению ВОСМС из налогооблагаемой базы для ИПН отложен до 2021 года.
С этого года также индивидуальные предприниматели должны оплачивать ежемесячные взносы за себя в размере 5% от 2-кратного размера минимальной заработной платы (2 975 тенге). Важно отметить, что даже если ИП не осуществляет деятельность и не получает дохода, ВОСМС необходимо оплачивать, в случае неуплаты по истечению полугодового срока повлечет начисление пени.
Вносить медицинские взносы обязаны люди, работающие по договорам ГПХ (договор гражданско-правового характера) и безработные. С этого года они должны самостоятельно платить 5% от 1 МЗП (2 125 тенге). Здесь можно порекомендовать встать на налоговый учет как участник ЕСП (единого совокупного платежа) и платить 1 МРП – 2 651 тенге для города, 0,5 МРП – 1326 тенге для села в месяц. Преимущества в этом случае заключаются в том, что сюда входят все налоги и платежи для физических лиц (индивидуальный подоходный налог, ОПВ, соцотчисления, ОСМС).
Возникают вопросы по оплате ВОСМС у тех, кто помимо стабильной работы имеет и дополнительные подработки. У заказчика могут возникнуть трудности при оплате ВОСМС, когда, например, доход исполнителя составляет 10 МЗП на основном месте работы. Напомню, по взносам и отчислениям введено ограничение на уровне 10 МЗП (425 000 тенге, МЗП в 2020 году – 42 500 тенге). В этом случае заказчик прописывает этот пункт в договоре ГПХ, что все обязательства по взносам исполнитель урегулирует самостоятельно. Такое ограничение, по сути, механизм сдерживания стремления к сокращению официальных доходов и перетеканию их в теневой сектор.
Что будет, если не вовремя платить ВОСМС и ОСМС?
Напомню, что независимо от доходов индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы обязаны оплачивать ВОСМС.
В случае неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование влечет предупреждение. Сумму неуплаченную в срок все же нужно будет оплатить, а также оплатить сумму пени за несвоевременную уплату налогов.
Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:
ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:
Заполняя ФНО 200.00 в 2021 году, многие налогоплательщики обратили внимание, что в приложениях формы произведено разделение данных по одним и тем же налогам с ФОТ на 2 категории «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются в следующих графах:
Аналогичные графы предусмотрены также и для ВОСМС и ИПН.
Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы налогов и взносов с ФОТ не равняются «подлежащим к перечислению»?
Для СН в форме также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
Однако, такое разделение связано с необходимостью отражения СН до исключения СО и с учетом исключения СО.
В процессе расчета и выплаты налогов и взносов с ФОТ выделяются следующие этапы:
В НПА, которые регулируют порядок расчета и перечисления налогов и взносов с ФОТ, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования касательно периодичности.
1. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
2. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Таким образом, исчисленные в отчетном периоде налоги и взносы с ФОТ могут не равняться величине удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).
Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, мы увидим взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или платежа (между этапами удержания и уплаты).
Так, ОПВ, ВОСМС и ИПН – это налоги и взносы с ФОТ, сроки перечисления которых определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).
ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов:
Соответственно, если выплата дохода (и этап удержания) производится не в текущем месяце (либо не в полном объеме), для данных налогов и взносов возникает «разрыв» между суммой, исчисленной в текущем месяце и суммой, которая подлежит к перечислению за текущий месяц.
Сотруднику за ИЮНЬ начислен доход в размере 100 000 тенге.
Рассмотрим, как определяются суммы и сроки уплаты налогов и взносов с ФОТ в зависимости от периодичности выплаты дохода.
Выплата за июнь произведена в июне 2021 года
30 июня лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 июля 2021 года.
В данном случае за июнь месяц суммы «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» равны и составляют полную величину налога и взносов с ФОТ.
Выплата за июнь произведена в июле 2021 года
10 июля лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 августа 2021 года.
За июнь месяц, «исчисленные» суммы составляют полную величину, а «подлежащие к перечислению» = 0 тенге (так как в июне выплаты дохода не было).
Выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 1 часть – до 25 июля 2021 года.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 2 часть – до 25 августа 2021 года.
Расчет ИПН, ОПВ и ВОСМС к перечислению может производиться исходя из удельного веса выплаченных доходов, к подлежащим к перечислению
Удельный вес выплаченных доходов в июне 40 000 / 83 450 = 47,93%
По рассматриваемым ситуациям, отражение данных за июнь приведено в таблице:
Период выплаты дохода ЗА ИЮНЬ
Сроки перечисления налогов и взносов
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Единовременная выплата дохода в июне
83 450 тенге (полностью)
До 25 июля 2021 года
Единовременная выплата дохода за июнь в июле
83 450 тенге (полностью)
До 25 августа 2021 года
Выплата дохода «частями»
До 25 июля 2021 года
До 25 августа 2021 года
Таким образом, в зависимости от периода выплаты дохода и размера произведенной выплаты, для ИПН, ОПВ и ВОСМС «исчисленные» суммы могут отличаться от «подлежащих к перечислению».
Определение сумм «подлежащих к перечислению» в 1С
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 реализована возможность настройки варианта расчета сумм ИПН, ОПВ и ВОСМС «подлежащих к перечислению».
Определение размера величины налога или платежа, подлежащего перечислению, зависит от настройки Учетной политики (налоговый учет).
На закладке Налоги, взносы, отчисления выбирается вариант определение суммы к перечислению:
Вариант при исчислении полностью нивелирует зависимость ИПН, ОПВ, ВОСМС от «выплаченности» дохода. При выборе такого варианта значение «исчисленных» сумм будет всегда равно суммам «подлежащим к перечислению».
Отвечая на главный вопрос «А можно ли не разделять эти понятия и определять величину «к перечислению» на основании начисленных сумм?». Можно. В таком случае считается, что налоговый агент досрочно исполняет свои налоговые обязательства по уплате (до наступления сроков).
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при исчислении.
Рассмотрим последнюю ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, программа не учитывает период выплаты дохода и заполняет графы «подлежащие к перечислению» равными графам «исчисленные».
Вариант при выплате доходов предоставляет возможность определения фактической задолженности по ОПВ, ИПН и ВОСМС.
Для этого в конфигурации, после отражения выплаты заработной платы, ежемесячно регистрируется документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету, которым фактически рассчитывается и регистрируется по каждому налогу и взносу величина «к перечислению».
Так как законодательно формула расчета не регламентирована, в конфигурации используется пропорциональный расчет в зависимости от величины произведенной выплаты:
В качестве особенностей расчета можно выделить следующие:
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при выплате доходов.
Рассмотрим аналогичную ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
В учетной системе зарегистрирован документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету. Документом за июнь месяц рассчитаны суммы налогов и взносов к перечислению с учетом частичной «выплаченности» доходов.
ОПВ к перечислению = 10 000* (40 000+ 0+ 0)/(83 450+ 0+ 0)
ОПВ к перечислению = 4 793,29
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, графы «подлежащие к перечислению» будут отличны от граф с отражением сведений по исчисленным суммам налогов и взносов.
За кого ВОСМС уплачивает государство.
За кого ВОСМС уплачивает государство?
Согласно п.1 ст.26 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» с 01.01.2020 г. государство стало одним из участников финансирования системы медстрахования.
За счет госбюджета производится уплата ВОСМС за следующие категории граждан:
Все вышеуказанные категории граждан могут рассчитывать на полноценное медицинское обслуживание, даже несмотря на то, что не имеют дохода и не уплачивают за себя никаких платежей в ФСМС.
Сколько уплачивает государство за каждого льготника?
Сумма ВОСМС, уплачиваемая государством за каждого льготника, рассчитывается на основе средней зарплаты за предшествующие 2 года (п.3 ст. 26 закона №405-V). Сведения о средней зарплате предоставляет Бюро национальной статистики.
Согласно п.2 ст.26 закона №405-V, на 01.01.2021 г. размер взносов составляет 1,6% от объекта исчисления (средней зарплаты).
Взносы государство уплачивает ежемесячно, в течение первых пяти дней текущего месяца (п.1 ст. 26 закона №405-V).
Если же за лица из льготного списка ВОСМС начал перечислять работодатель, то уплата взносов со стороны государства прекращается.
Как узнать, перечисляются ли за физлицо взносы государством?
Если за лицо ежемесячно, без перерывов перечисляются ВОСМС, лицо получает статус «застрахован» в системе ФСМС. Проверить статус застрахованности можно несколькими способами:
В случае, если лицо относится к льготной категории, но ему не присвоен статус «застрахован», следует обратиться в ФСМС по номеру горячей линии 1406.
Изменились правила возврата ООСМС, ВОСМС с 20 марта 2021 года
Приложение 1
к Правилам осуществления
возврата плательщикам излишне
(ошибочно) зачисленных сумм
отчислений, взносов и (или) пени за
несвоевременную и (или) неполную
уплату отчислений и (или) взносов
Председателю Правления
некоммерческого акционерного
общества «Фонд социального
медицинского страхования»
_______________________
(указать фамилию, имя,
отчество (при его наличии))
от __________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ (наименование плательщика отчислений и (или) (взносов), и (или) пени, или банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций плательщика)
| № п/п | ИИН | Фамилия Имя Отчество (при его наличии) | Период | Уплаченная сумма | Сумма возврата |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| … | |||||
| N |
Корректировка последующими платежами невозможна по причине (нужное отметить):
☐ 1. Ошибочно перечислены на счет фонда плательщиком или банком два и более раз на основании одного или нескольких платежных поручений;
☐ 2. Излишне начислены (частичный возврат);
☐ 3. Ошибочно уплачены за лиц, освобожденных от уплаты отчислений и взносов в соответствии с пунктом 3 статьи 27, пунктом 7 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», взносы за которых уплачиваются государством;
☐ 4. Неверно указан код назначения платежа;
☐ 5. В списочной части платежного поручения допущены ошибки в периоде платежа;
☐ 6. Неверно указаны реквизиты плательщика;
☐ 7. Ошибочно перечислены на счет фонда средства, не являющиеся отчислениями и (или) взносами и (или) пеней;
☐ 8. Перечислены физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, а также крестьянского или фермерского хозяйства;
☐ 9. Лица, освобожденные от уплаты взносов и отчислений в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения».
Возврат просим произвести (нужное отметить) по следующим реквизитам:
☐ на банковские реквизиты, указанные в платёжном поручении (документ);
☐ при смене банковского реквизита необходимо заполнять следующие реквизиты:
Наименование плательщика:__________________
БИН (ИИН):___________________________________
БИК плательщика:___________________________
Банк плательщика:___________________________
ИИК (IBAN) плательщика:____________________ (20-значный номер банковского счета)
Приложение:
1) заявление о согласии на возврат сумм от физического лица, в пользу которого произведены взносы (при необходимости);
2) копия платежного документа либо документа, подтверждающего уплату отчислений и (или) взносов и (или) пени.
Применение вычета по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 год
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Обязательства по расчету и удержанию из доходов работников ВОСМС в размере 1% возникли в январе 2020 года на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» № 405-V от 16 ноября 2015 года.
В течение всего 2020 года при определении облагаемого дохода работников для расчета ИПН налогоплательщики руководствовались действовавшим налоговым законодательством, в котором не были учтены в качестве вычетов взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС). Ввод этого вычета планировался Законом РК «Об инвестиционном климате», но проект не был принят.
Медицинские взносы, как и обязательные пенсионные взносы, удерживаются из заработной платы работников, то есть уплачиваются «за счет» работников. Однако, взносы на обязательное медицинское страхование не включены в перечень налоговых вычетов, на которые физические лица имеют право при определении налогооблагаемого дохода для расчета ИПН.
Принятые изменения по применению вычетов по ВОСМС с 01.01.2020 года
Законом РК № 382 от 10 декабря 2020 года внесены изменения в расчет индивидуального подоходного налога, а именно в порядок определения налогооблагаемого дохода физических лиц. При расчете ИПН физические лица теперь право на налоговый вычет в размере исчисленных взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
И это, конечно, весьма неожиданно, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 3 НК РК все изменения, касающиеся объекта налогообложения или налоговой базы должны быть введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Ввод нового вычета определенно вносит изменения в объект обложения ИПН, потому что объектом обложения для индивидуального подоходного налога в соответствии со статьей 318 НК РК является облагаемый доход физического лица, который в свою очередь рассчитывается в соответствии со статьей 353 НК РК и напрямую зависит от величины предоставленных вычетов.
Тем не менее эти изменения в данный момент уже приняты и в настоящее время расчеты, произведенные предприятиями в течение всего года по действовавшему на тот момент законодательству, теперь могут быть признаны некорректными, так как не соответствуют нормам нового законодательства.
Давайте на наглядном примере рассмотрим, как мы рассчитывали ИПН в течение 2020 года и сравним с тем, как должны были бы считать с учетом изменений, внесенных ЗРК 382-VI.
Согласно штатному расписанию, установленному на 01.01.2020 года, оклад работника Иванова И.И. составляет 100 000 тенге. Данный сотрудник предоставил заявление на представление вычета в размере 1 МЗП, является резидентом РК и не относится к льготным категориям граждан.