валютные ограничения это что

Валютные операции: виды, отчетность

Валютными считаются не только операции с иностранными деньгами, расчеты в рублях тоже могут попасть под валютный контроль. В статье — о том, какие операции закон относит к валютным и как бизнесу правильно их учитывать, чтобы не получить штраф от налоговой

Дарья Камалина

Эксперт по валютному контролю Тинькофф Бизнеса

Индивидуальный предприниматель Мария шьет фетровых котиков и продает их на eBay по всему миру. Оплату принимает на личный счет в PayPal, а оттуда уже деньги поступают на расчетный счет ИП.

Мария уверена, что, раз получает на российский расчетный счет российские рубли, у нее нет валютных операций. Однако это не так. Мария экспортирует товар и получает деньги рубежа, пусть и со своего счета. Это считается валютной операцией.

По российским законам валютные операции проходят под особым контролем и учитываются тоже особо. Рассказываем, какие еще бывают валютные операции для бизнеса и как по ним отчитываться перед налоговой.

Глоссарий

Мы постарались как можно проще рассказать о валютных операциях, но будем использовать термины, без которых не обойтись. Собрали все термины в одном разделе и расшифровали их.

Нам понадобится четыре понятия:

Валютная операция — расчеты в иностранной валюте и любые расчеты с гражданином другой страны или зарубежной компанией.

Валютный контроль — проверка валютной операции на соответствие российскому законодательству.

Валютный нерезидент:

Валютный резидент:

Термины, которые встречаются в статье нечасто, расшифровали прямо в тексте.

Какие бывают валютные операции по субъекту сделки

Валютные операции классифицируют по разным критериям: виду деятельности, субъекту, сроку выполнения и виду оплаты.

Одна из самых важных для бизнеса классификаций — по субъекту, в зависимости от того, кто с кем рассчитывается: резиденты или нерезиденты. В некоторых случаях сделки с валютой запрещены, и это лучше учесть при заключении договоров.

Резидент и нерезидент. Могут проводить валютные операции без ограничений, но с учетом определенных требований. Валютные операции между резидентами и нерезидентами контролирует государство, поэтому такие сделки нельзя проводить наличными — только через банковские счета, и каждую сделку нужно подтверждать документами по ней.

О том, какие документы нужны, расскажем дальше в статье.

Резидент и резидент. Валютные операции запрещены, кроме некоторых исключений: например, покупок в дьюти-фри и расчетов с работником, который находится в служебной командировке в другой стране.

Даже если у компании-резидента есть счет в зарубежном банке, при расчетах с российскими компаниями и физлицами она должна использовать только счета в российских банках и платить рублями.

Нерезидент и нерезидент. Могут переводить деньги без ограничений: в рублях и иностранной валюте с любых счетов — в зарубежных и российских банках.

Что относится к валютным операциям

К валютным операциям относят все расчеты с иностранцами и иностранными компаниями, даже если они в рублях: продажу и покупку товаров и услуг, торговлю иностранной валютой, кредит от иностранной компании, инвестирование.

В этой статье расскажем про виды валютных операций, которые чаще всего бывают у малого бизнеса:

Импорт товаров. Российский бизнес закупает товары за границей для перепродажи. Например, цветы премиум-качества из Европы или производственное оборудование.

Экспорт товаров. Российский бизнес продает готовую продукцию за границу. Например, компания производит пластиковые корпуса для микрочипов и продает их по всему миру.

Импорт услуг. Российский бизнес покупает услуги зарубежных компаний. Например, создает приложения и размещает их в App Store. Для этого она покупает аккаунт разработчика и подписывает договор импорта — App Store продает услугу: предоставляет свою площадку для публикации приложений.

Тут есть нюанс, который обычно смущает предпринимателей: когда приложение начинают покупать и App Store переводит деньги, кажется, что такую операцию нужно учитывать как экспорт, но нет — договор остается импортным. Такая же ситуация и с Google Play.

Экспорт услуг. Российский бизнес оказывает услуги зарубежным компаниям. Например, диджитал-агентство в Москве делает сайты для иностранных заказчиков.

И еще один популярный пример экспорта: российская компания размещает на своем сайте контекстную рекламу с помощью сервиса Google AdSense: компания продает место на сайте под рекламные баннеры, то есть оказывает услугу по размещению рекламы.

Как происходит контроль валютных операций

Мы уже говорили, что государство контролирует все валютные операции. Это нужно, чтобы предотвратить несанкционированный вывод денег на зарубежные счета.

Для этого у государства есть органы валютного контроля: Центральный банк, Правительство РФ, Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба. Банки тоже относятся к этой системе, их называют агентами валютного контроля.

По закону банки обязаны проверять валютные операции: при проведении платежей требуют у бизнеса документы, которые подтверждают, что валютный платеж соответствует российским требованиям. Это может быть контракт, инвойс или оферта. О специфике этих документов рассказывали в одной из прошлых статей.

Отправить платеж. Когда российский бизнес платит зарубежной компании, процесс достаточно простой: нужно подготовить подтверждающие документы и отправить деньги с валютного счета.

Если в документах ошибка, сотрудник валютного контроля Тинькофф Бизнеса сообщит об этом и подскажет, что исправить.

Получить платеж. Когда российская компания получает деньги границы, процесс чуть сложнее. Деньги не сразу поступают на счет компании, сначала они попадают на транзитный счет, а банк запрашивает у получателя подтверждающие документы. После того как клиент представляет документы, банк зачисляет платеж на его валютный счет.

У клиента есть 15 рабочих дней, чтобы представить подтверждающие документы. Если клиент представил документы позже этого срока, банк обязан сообщить об этом в Центробанк. Тот передает информацию в налоговую, которая штрафует нарушителей.

Как ИП на УСН отражать валютные операции в налоговом учете

Валютные операции нужно учитывать в налоговой отчетности и в бухгалтерской — если она есть. Разберем, как отражают их те, у кого нет бухучета и кто обычно занимается отчетностью без помощи бухгалтеров, — ИП на УСН и ИП на патенте.

Валютные операции нужно учитывать в рублях, даже если деньги поступили в иностранной валюте.

Доходы. Учесть платеж от иностранной компании в доходах нужно в день его поступления не на валютный, а на транзитный счет — по курсу Центробанка на эту дату. У банка, в котором у ИП открыт счет, может быть свой обменный курс, но использовать его нельзя — только курс Банка России.

ИП получил платеж на транзитный счет 15 ноября, а на валютный счет они поступили только 21 ноября. Пересчитать сумму операции в рубли для налогового учета нужно по курсу Центробанка на 15 ноября.

Расходы. Чтобы определить сумму расходов, которую уплатили иностранной валютой, ее нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату платежа. При этом не имеет значения, как платит ИП — по предоплате или постоплатой.

18 ноября ИП получил товар, курс ЦБ — 73 ₽/$.

20 ноября ИП продал товар при курсе 76 ₽/$.

18 ноября, в день получения товара, ИП должен пересчитать его стоимость в рубли по курсу на 1 ноября — получится 750 000 ₽. Записи в книгу учета доходов и расходов — КУДиР — 18 ноября ИП не делает, поскольку товар еще не продан.

20 ноября, в день передачи товара покупателю, ИП указывает в КУДиР его стоимость по курсу на 1 ноября — те самые 750 000 ₽.

На УСН значение имеет только курс ЦБ на дату оплаты расходов. Остальные даты и курсы не важны. Но вносить стоимость товаров для перепродажи в КУДиР нужно в день, когда товар продан.

Если бы ИП оплачивал товар по постоплате в день поставки, 18 ноября, то пересчитать стоимость товара в рубли надо было бы уже на эту дату — получилось бы 730 000 ₽, на 20 000 ₽ меньше. Однако и в этом случае сумму надо показать в расходах в КУДиР 20 ноября — в день отгрузки товара покупателю.

Если ИП оплачивает услуги по предоплате, работает так же: расходы учитывают на дату оказания услуги по курсу на дату перечисления валютного платежа. Например, предоплата была 10 ноября, акт выполненных работ подписали 20 ноября: в КУДиР вносят операцию за 20 ноября, а валюту конвертируют в рубли по курсу ЦБ на 10 ноября.

Иногда дата постоплаты и дата отражения суммы в КУДиР могут совпадать. Скажем, если ИП платит за уже оказанные ему услуги или принятые на склад материалы для производства. Но на дату перечисления валютной предоплаты расходы никогда не учитывают — только определяют их сумму в рублях по курсу ЦБ на дату платежа.

Какие документы нужны для отчетности

У бизнеса должны быть документы, которые подтверждают и сам платеж, и совершение сделки. Документы стандартные для импортной и экспортной сделки. Их может запросить банк или сотрудники налоговой:

Подтверждающие документы не нужны в трех случаях:

Для налоговой отчетности документы по сделке понадобятся даже при небольших суммах.

Валютный счет от Тинькофф

Удобная работа с валютой:

Сейчас читают

Как пройти валютный контроль и получить оплату от иностранных клиентов

Компания из другой страны впервые перевела исполнителю из России оплату за заказ. Но получить деньги сразу не получится: сначала банк должен провести валютный контроль.

Продаем товары за границу. Когда нужно поставить контракт на учет?

Всё дело в сумме контракта. Когда сумма достигает 6 млн рублей, нужно ставить на учет. Для контрактов без точной суммы есть нюансы.

Рассылка для бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Источник

Российское валютное законодательство продолжает смягчаться

В ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» внесены очередные изменения, которые придутся по вкусу многим частным лицам, имеющим банковские счета в зарубежных банках. Изменения были внесены путём подписания Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019).* Основные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. Но часть положений закона носят ретроспективный характер.

И вот почему жизнь людей, которые являются валютными резидентами РФ и при этом имеют счета в иностранных банках за пределами РФ станет легче.

Но то, что для некоторых является смягчением, другим может обернуться ужесточением. И вот почему:

С учетом указанного выше смягчения требований по операциям в Белых банках, перечисленные ограничения коснутся только банков, расположенных в государствах, которые не входят в списки стран, обменивающихся банковской информацией с Россией (помимо прочих, к таким странам относятся США, Канада и Великобритания). Потому валютным резидентам надо быть внимательнее при осуществлении операций в английских и американских банках.

Подводя кратко итог следует сказать, что:

Либерализация валютного законодательства связана прежде всего с тем, что благодаря началу работы автоматического обмена финансовой информацией с большинством европейских стран российские налоговые органы будут иметь полный контроль за валютными операциями своих резидентов за пределами РФ. Это положительная тенденция. Однако следует быть аккуратными при подаче отчётности по движениям денежных средств в иностранных банках, поскольку теперь налоговая сможет легко проверить достоверность предоставленных вами данных.

* Федеральный закон от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств «Федеральный закон от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств».

** Предполагается обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (Приказ Минфин РФ №53123 от 24.12.2018 «Об утверждении перечня государства (территорий) с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией») или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией.

Источник

Валютное регулирование и валютный контроль. Общие положения законодательства. Каковы перспективы развития валютного регулирования цифровой валюты? Разберемся

Комплекс статей, посвящённых арендным правоотношениям, подошёл к концу. В ближайшее время мы хотели бы осветить проблемы в области финансового права Российской Федерации. В частности, проблемы в области валютных правоотношений, правоотношений в сфере национальной платежной системы, ответственности за нарушение финансового законодательства. Статьи предназначены для широкого круга читателей. В задачу написания работ входит: освещение проблем, касающихся качественного развития области финансовых правоотношений, рассмотрение ключевых, проблемных вопросов в финансовом праве, повышение финансово-правовой грамотности, развитие науки финансового права. Целью написания настоящих работ является развитие у читателей интереса к финансовому праву не только с точки зрения практики применения, но и с точки зрения теоретических положений.

Валютное регулирование и валютный контроль на территории Российской Федерации. Общие положения законодательства. Перспективы валютного регулирования цифровой валюты.

Введение

Валютные правоотношения. Для многих из нас валюта представляет собой абстрактную денежную единицу конкретного государства, обозначающая законное средство платежа. С точки зрения валютного законодательства Российской Федерации, валюта – это предмет правоотношения, выражающийся либо в денежном знаке в виде банкноты и монеты, либо средств на банковских счетах и банковских вкладах. Правоотношения, возникающие в ходе обращения валюты, представляют собой объект регулирования валютного законодательства. Именно правоотношения выступают ключевым элементом возникновения валютных обязательств.

26 декабря 2003 года Советом Федерации был одобрен Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании и контроле), целью введение которого является обеспечение единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка. Первопричиной составления рассматриваемого закона является контроль за оттоком капитала в зарубежные страны.

Примечательно, что согласно докладу Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), чистый отток капитала из России за период с января 2020 г. по ноябрь 2020 г. достиг 47,9 млр. долл. При этом, за тот же период 2019 г. он составил 27 млр. долл. Причиной тому, согласно позиции Центрального банка, является сокращение обязательств перед нерезидентами как банков, так и прочих секторов. Однако не исключается факт оттока капитала, полученного преступным путём.

Отметим, что Закон о валютном регулировании и контроле носит временный характер. Центральный Банк РФ неоднократно указывал на либерализацию валютного законодательства. Рассматриваемый закон не даёт в полной мере использовать ресурсы предпринимателей-экспортеров. Валютные ограничения создают препятствия для быстрого и качественного обмена товара между субъектами предпринимательской деятельности.

Министерство Финансов РФ предлагает постепенно отменять валютные ограничения, установленные Законом (см., например: Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части поэтапной отмены требований по репатриации экспортной выручки в иностранной валюте для несырьевого неэнергетического экспорта»). Все это говорит о постепенном отмирании валютных ограничений.

Основные понятия.

В статье 1 Закона о валютном регулировании раскрываются основной понятийный аппарат. Мы остановимся на ряде понятий, которые важны для дальнейшего изучения рассматриваемого закона.

Валюта Российской Федерации включает в себя:

— денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки. Отметим, что законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль (п.1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Согласно ст. 27 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России) официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль, который состоит из 100 копеек;

— средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Законодатель не конкретизирует в какой валюте должны выражаться счета в банке (иностранной или валюте Российской Федерации). Однако из системного толкования положений закона следует, что указанные средства должны быть выражены в рублевом эквиваленте, поскольку рассматриваемый подпункт раскрывает понятие валюты Российской Федерации. Раскрытие содержания понятия «средств банковского счета в иностранной валюте» устанавливается отдельным подпунктом. Иное толкование норм привело бы к логической ошибке.

Иностранная валюта, которая включает в себя:

— денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки. Для того, чтобы определить законное средство наличного платежа иностранного государства, необходимо обратиться к нормативно-правовому акту, регулирующий данный вопрос. Например, Закон о валюте и банкнотах 1954 закрепляет выпуск и отзыв банкнот Банком Англии. В разделе 1 устанавливается, что все банкноты, выпущенные в соответствии с настоящим разделом, являются законным платежным средством в Англии и Уэльсе. В случае изменения основных признаков законного платежного средства (например, изменение формата денежных знаков или же выход из обращения денежного знака), Банк Англии публикует сообщения, которые доводят до сведения граждан (см., например: Письмо Банка России от 09.07.1996 г. № 29-5/14).

Своим письмом отделением Отделения N 1 Московского ГТУ Банка России от 27.02.2010 N 51-41-13/4360 «Об изменении в денежном обращении Республики Казахстан» информировало граждан о введении банкноты номиналом 1000 тенге образца 2010 г., которая является законным средством платежа. При этом, в письмо приводятся основные характеристики введенной банкноты.

Таким образом, законное средство платежа, как правило, определяются национальными банками государств. При этом, Центральный банк России посредством собственных писем уведомляет об изменениях в денежном обращении иностранного государства.

— средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных и расчетных единицах. В отличие от содержания понятия валюты Российской Федерации (в части средств на банковских счетах и в банковских вкладах), содержание понятия иностранных средств на банковских счетах и вкладах делает акцент на иностранную и международную денежную единицу, что является вполне логичным и обоснованным.

Законодательством также раскрываются понятия «резидент» и «нерезидент». Отметим, что резидент по смыслу валютного законодательства отличается от резидента по смыслу налогового законодательства. Если в налоговых правоотношениях признаки резидентства связаны с фактическим нахождением налогоплательщика на территории РФ определенное время (см. ст. 207 НК РФ), то резидентсво с точки зрения валютного законодательства связано с гражданством или законодательством Российской Федерации.

Так, по смыслу Закона «О валютном регулировании» к резидентам относятся:

— физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

— постоянно проживающие иностранные граждане и лица без гражданства на основании вида на жительства;

-юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также их представительства, филиалы и иные подразделения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

-представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории РФ, а также Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования и др. Круг резидентов, прописанных в законе, имеет исчерпывающий характер.

Нерезиденты указаны в абз. 7 п.1 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании». Их перечисление не входит в задачу настоящей статьи. Отметим, что круг нерезидентов, установленных Законом о валютном регулировании и контроле, не носит исчерпывающий характер.( http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/ ссылка для перехода на Закон о валютном регулировании и контроле).

Содержание валютных операций возможно свести с следующим видам действий резидентов и нерезидентов: 1) приобретение; 2) ввоз/вывоз; 3) перевод. Указанные действия направлены на предмет валютного регулирования и контроля (валюта Российской Федерации, валютные ценности (иностранная валюта и внешние ценные бумаги) и т.д.).

Также законодательством раскрывается понятие уполномоченных банков, которые вправе проводить банковские операции на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации. Законодательством, в целом, четко раскрывается понятийный аппарат. Уяснение смысла каждого из определений приведет к пониманию сути Закона о валютном регулировании и контроля. В связи с чем, рекомендуем обратится непосредственно к Закону о валютном регулировании и контроле.

Перспективы валютного регулирования и контроля цифровой валюты.

Остается открытым вопрос о возможности (или необходимости?) лаконичного внесения законодательных положений в части валютного контроля за цифровой валютой.

В начале статьи мы указывали, что предметом регулирования Закона «О валютном регулировании» является денежный знак как законное средство платежа, а также средства на банковских счетах. Указанные правоотношения возможно охарактеризовать как денежные. Как совершенно справедливо отмечают ученые-юристы в финансовом праве, функционал платежа присущ функции денег. Деньги, в свою очередь, образуют денежные правоотношения, которые также включают в себя перемещение капитала из одной страны в другую. Цифровая валюта по своей правовой природе не что иное как вложение капитала в объективную действительность. По смыслу Закона «О цифровой валюте» цифровая валюта может применяться вне сферы товарооборота. Таким образом, законодатель молчаливым согласием дозволяет использовать цифровую валюту в области кредитования, инвестирования и т.д. При таком положении дел может возникнуть опасность легализации денежных средств, полученных преступным путем.

По смыслу валютного законодательства, резиденты обязаны предоставлять налоговым органам отчеты об использовании счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории России. Но в отношении электронных средств платежа, иностранной и национальной цифровой валюты такая обязанность (на момент написания статьи) отсутствует. В связи с чем, предлагаем ознакомиться с нововведения в Закон о валютном регулировании и контроле, устанавливающий контроль за электронными средствами платежа.

Новая редакция Закона «О валютном регулировании» частично вступит в силу 01.07.2021 г. Так, в абз. 1, 2, части 7 ст. 12 новой редакции Закона, резиденты обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа (цифровой валюты – ред. автора), предоставленных иностранным поставщикам платежных услуг. Такие положения распространяются как на физических, так и на юридических лиц. При этом, согласно ч. 7 ст. 12 Закона О валютном регулировании и контроле, резиденты не предоставляют такой отчет в случае, если общая сумма средств, зачисленных на указанное электронное средство платежа, за отчетный год не превышает суммы, эквивалентную 600 000 руб. или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 руб. (цитата из законопроекта). Таким образом законодателем устанавливается контроль за движением цифровой валюты. Однако, поскольку природа цифровой валюты носит гражданский (частный) характер, возникает вопрос о реальной реализации контроля за указанными денежными средствами. Каким образом частные банки (особенно иностранные) будут предоставлять информацию по движению цифровой валюты своих клиентов органам государственной власти? Представляется, что между государствами необходимо заключить международное соглашение, устанавливающее правила обмена информацией между банками иностранных государств и федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации.

Заключение.

На момент написания настоящей статьи уже поданы заявления в Центральный банк на регистрацию цифровых платформ (совместно с цифровыми валютами) компаний. Так, Сбербанк в начале января 2021 года подал заявление на регистрацию собственной блокчейн-платформы, а также криптовалюты. Каким образом будет происходить продажа цифровой валюты? Для каких целей? Покажет практика применения.

В заключение хотелось бы отметить следующее. Определения, раскрытые в настоящей статье, имеют принципиально важное значение для дальнейшего понимания Закона «О валютном регулировании». Рассмотренные вопросы носят не только теоретический характер, но и практический. Важно уметь охарактеризовать правоотношение с точки зрения валютного законодательства. Важно понимать сферу валютного контроля. Вопрос валютного контроля цифровой валюты остается до сих пор актуальным. Мы же поверхностно затронули вопрос, который требует глубокого анализа. Убеждены, что соответствующие труды обязательно будут обнародованы.

Источник