номер счета амортизация основных средств

Счет 02 бухгалтерского учета

Для чего нужен счет 02

Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года. На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.

Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.

Нельзя путать амортизацию и износ. Учет износа ведут на забалансовом счете 010, а начисляют его в конце года по объектам жилфонда, ЖКХ или основных средств некоммерческих организаций.

Пояснения по счету 02 даны в плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Как работает амортизация

Начать начисление амортизации нужно уже с первого числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету. Приняли ОС в августе — начисляем амортизацию с сентября.

Пока не закончится срок полезного использования, останавливать начисления нельзя. Приостановка работы или прекращение использования оборудования — не повод останавливать начисление. Приостановка разрешается только при консервации на срок более 3 месяцев или на период восстановления сроком свыше 12 месяцев.

Прекратить начисление нужно с первого числа месяца, следующего за тем, в котором объект списали с учета или полностью погасили его стоимость. То есть амортизацию не нужно начислять на любые полностью самортизированные ОС с нулевой остаточной стоимостью, даже если ваша компания продолжает их использовать.

Амортизацию для отражения в учете, считают ежемесячно в соответствии со способом, который утвержден в учетной политике по отдельным группам или объектам ОС:

Для любого способа важен срок полезного использования — это период, в течение которого амортизируемый объект приносит доходы. Организация определяет срок, когда принимает ОС к учету. При ремонте или улучшении оборудования срок полезного использования увеличивают.

Счет 02 — активный или пассивный

Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.

Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Субсчета к счету 02

Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:

Аналитический учет по счету 02

Амортизация плотно привязана к объектам ОС, поэтому вся аналитика по 02 счету строится вокруг отдельных инвентарных объектов ОС. Они включают в себя как сам актив, так и все необходимые приспособления и принадлежности для его функционирования.

Ведут аналитический учет в одном из трех типовых документов, которые используются и для аналитики по ОС:

В них отражают сведения о поступлении, перемещении, выбытии, доработках, улучшениях основных средств, а также вносят записи о начисленной с начала эксплуатации амортизации.

Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами

Стандартные операции по счету 02

У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.

Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.

Источник

Счет 02. Амортизация основных средств

Эффективность экономического планирования и бухгалтерской деятельности неразрывно связаны с оценкой стоимости основных средств, а также расчетом их амортизации. Эту деятельность регулирует отдельный пункт бухгалтерского учета – счет 02 «Амортизация основных средств».

Базовые понятия

Прежде всего, необходимо понять значение термина «основные средства». Он объединяет широкий спектр средств труда, принимающих участие в производственном процессе и сохраняющих при этом свои первоначальные свойства и функции.

К основным средствам (фондам) относят активы, задействованные:

Как и любой материальный объект, основные средства подвержены износу. Финансовым эквивалентом постепенной утери основными средствами своего ресурса является амортизация. Она представляет собой деление расчетной стоимости фонда на равные или прогрессирующие доли с последующим переносом их на себестоимость товаров или услуг. Такие доли называют амортизационными отчислениями.

Важно: срок полного износа основных средств должен составлять не менее одного года.

Структура и методы расчета амортизационных отчислений

Согласно принятым в РФ стандартам бухгалтерского учета, допустимо применение четырех способов расчета амортизационных отчислений:

В налоговом учете эта классификация существенно упрощается. Нормативной документацией предусмотрен только линейный метод, а все остальные объединены в группу «нелинейных».

Особенности счета 02 «Амортизация основных средств»

Согласно Приказу Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, счет 02 предназначен для обобщения информации об амортизации основных средств предприятия или организации. Он тесно взаимодействует со Счетом 91 «Прочие доходы и расходы», особенно в системах с арендными взаимоотношениями. Также предусмотрены отношения по кредиту со счетами 01, 03, 79, 83 и отношения по дебету со счетами 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 79, 83, 91, 97. Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерской документации как кредит счета 02.

В случае списания объекта основного фонда с баланса по причине его продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, амортизационные отчисления переходят в кредит счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 02 должен вестись по каждому объекту основных фондов в отдельности, учитывая не только специфику начисления амортизационных средств, но и особенности фактической системы менеджмента и организации труда.

Грамотная работа с амортизационными отчислениями основных фондов крайне важна для нормального функционирования и развития предприятия. В частности, от нее зависит специфика использования и обновления производственного, транспортного и прочего оборудования, методики организации труда и коммерческой деятельности, стратегия проведения маркетинговых и операций. Нормы и правила, установленные Приказом №115н Минфина РФ касательно работы со счетом 02, позволяют обобщить и упростить работу с данными отчислениями.

Источник

Как в бухучете вести счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производ­ство (расходов на продажу). Организация–арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная пла­та формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, пе­редаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма на­численной по ним амортизации списывается со счета 02 «Аморти­зация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись про­изводится при списании суммы начисленной амортизации по не­достающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обес­печивать возможность получения данных об амортизации основ­ных средств, необходимых для управления организацией и состав­ления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:

Начисление амортизации

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

Когда начать начисление амортизации

Вы должны начислять амортизацию по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда вы зачислили объект в состав основных средств (после этого сделайте проводку):

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – объект основных средств принят к учету.

Начисление амортизации прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей фирмы (продан, ликвидиро­ван и т. п.).

Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять только в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 «Основные средства».

Если оборудование полностью самортизировано, но ваша компания продолжает его использовать, остаточная стоимость такого оборудования равна нулю. Начислять аморти­зацию на такое оборудование не нужно. Однако если произвести его достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию), то в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования должна увеличиться. Амортизировать эту стоимость нужно по тем же нормам, которые были определены для этого оборудования ранее при введении его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-03-06/4/49459).

Начисление амортизации в учете вы должны от­ражать по кредиту счета 02 и дебету соответствую­щего счета учета расходов:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) КРЕДИТ 02
– начислена амортизация основных средств.

Начисление амортизации приостанавливают:

Когда амортизация не начисляется

Амортизацию не начисляют по следующим ос­новным средствам:

Даже если имущество временно не используется в деятельности вашей фирмы и не приносит доход, на него все равно нужно начислять амортизацию. На это указал Минфин России в своем письме от 28 февраля 2013 года № 03-03-10/5834. ФНС России в свою очередь разослало это разъяснения всем своим ведомствам для исполнения. Об этом контролеры сообщили в своем письме от 22 мая 2013 года № ЕД-4-3/9165@.

Амортизация, не учитываемая при налогообложении

Не учитывают при налогообложении прибыли амортизацию, начисленную по основным средствам:

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за единицу в бухгалтерском учете списывают на затраты по мере ввода их в эксплуатацию (без начисления амортизации). Обратите внимание, что с 2016 года в налоговом учете увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества с 40 000 до 100 000 рублей. Нововведение распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 года (Федеральный закон от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ).

В налоговом учете книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) можно спи­сывать на затраты в полной сумме в момент их при­обретения. В бухучете книги, брошюры и т. д. вклю­чают в расходы, если их стоимость не превышает 40 000 рублей или срок их службы не более года.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета

Есть четыре способа начисления амортизации ос­новных средств:

Чтобы начислить амортизацию, все основные средства вашей организации вы должны разделить на однородные группы объектов, объединенных об­щими признаками.

По объектам одной группы основных средств можно использовать только один из перечисленных способов.

Как установить срок полезного использования в бухучете

Выбранный способ начисления амортизации вы должны применять в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта ос­новных средств.

Установить срок полезного использования основного средства нужно при принятии его к бухучету исходя из:

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Источник

Подчинен счету «Амортизация основных средств» (02).

Тип счета: Пассивный.

Вид учета на счете:

Аналитика по счету «02.02»:

Описание счета «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03»

Субсчет 02.02 «Амортизация OC, учитываемых на счете 03» предназначен для сбора общей информации о совершенной амортизации вложений в материальные ценности, которые принесут доход в будущем, а также составления отчета об этой операции.

Проводки по счету «02.02»

По кредиту

Статьи по теме

Ничего не найдено

Похоже, мы не можем найти запрашиваемую Вами информацию. Попробуйте найти через «Поиск».

Источник

Бюджетный учет основных средств в 2021 году (нюансы)

Основные средства в бюджетном учете — 2020-2021: вводная информация

В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).

Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2020-2021 годах, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (бюджетные учреждения) или от 23.12.2010 № 183н (автономные учреждения) и другие нормативные акты.

Например, ФСБУ «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257. Что учесть учреждениям при применении данного стандарта, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите обзорный материал.

О нормативных документах, регулирующих бухучет в бюджетных структурах, читайте здесь.

В данной статье мы будем ссылаться на приказ № 157н как на основу бюджетного учета. С начала 2018 года организации госсектора должны руководствоваться новым федеральным стандартом «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.2016 №257н (далее Стандарт). Эти документы раскрывают общие принципы бухгалтерского учета ОС, а также логику составления проводок.

Согласно п.8 Стандарта для отнесения актива к основным средствам должны выполняться следующие критерии:

Если актив не соответствует хотя бы одному из вышеприведенных критериев, он учитывается на забалансовых счетах. Информация о таких материальных ценностях раскрывается в бухгалтерской отчетности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В состав основных средств не входят объекты, отнесенные согласно п. 99 приказа № 157н к материальным запасам. Например, орудия лова, бензомоторные пилы и т. д.

Каждому инвентарному объекту как единице учета основных средств должен быть присвоен номер. И на каждый объект заводится инвентарная карточка.

Для учета основных средств предусмотрен синтетический счет 010100000 «Основные средства». Номер счета бюджетного учета состоит из 26 цифр, и только 18–26 разряды используются в бухучете учреждения. В зависимости от группы и вида ОС, а также сути их движения в номере счета меняется код в 22–26 разряде.

Ниже рассмотрена схема формирования номера счета бухучета в бюджетной организации, а также расшифрованы на примере коды разрядов. Подробную расшифровку разрядов также можно найти в п. 21 инструкции к плану счетов (приказ № 157н).

Номер разряда счета

Группа объекта учета

Вид поступлений, выбытий объекта учета

Пример: счет 110118310 «Увеличение стоимости прочих основных средств — недвижимого имущества учреждения»

1 — за счет средств бюджета

101 —основные средства

1 —недвижимое имущество

8 — прочие основные средства

310 — увеличение стоимости ОС

О создании рабочего плана счетов в бюджетной организации читайте здесь.

Учет основных средств при поступлении в бюджетные учреждения

ОС приходуются учреждениями по фактической стоимости, в которую входит (п. 15 Стандарта):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если объект ОС будет использоваться в бюджетной деятельности, то сумма входящего НДС включается в первоначальную стоимость.

В учете основных средств для отражения поступления выделены отдельные аналитические счета, в 24–26 разрядах которых используется код 310 для каждого вида ОС. Этот код обозначает увеличение стоимости ОС.

Рассмотрим в таблице основные проводки по учету поступления ОС на примере бюджетного учреждения (приказ 174н).

Проводка

Описание проводки в учете основных средств

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Кт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020831660), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030231730)

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Кт 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 010400000 «Амортизация», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 010500000 «Материальные запасы»

Создание объекта ОС собственными силами

Дт 010110310 «Основные средства-недвижимое имущество учреждения»

Кт 010611310 «Вложения в недвижимое имущество»

Ввод в эксплуатацию построенного здания

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Ввод в эксплуатацию купленного, изготовленного хоз. способом ОС

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Кт 030404310 «Внутриведомственные расчетыпо приобретению основных средств»

Объект ОС получен от другого бюджетного учреждения, имеющего того же распорядителя ресурсов бюджета

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Кт 040110190 «Доходы текущего финансового года»

Прочие безвозмездные поступления ОС

О том, как формируется учетная политика бюджетного учреждения, читайте в материале «Пример учетной политики в бюджетном учреждении (нюансы)».

Амортизация ОС

Госучреждения начисляют амортизацию ОС линейно в течение срока их службы. Также действует правило ежемесячных начислений в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные начисления начинают отражать в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Срок полезного использования определяется исходя из:

При начислении амортизации основных средств в бюджетном учете применяется следующий порядок:

Амортизация отражается на синтетическом счете 010400000 «Амортизация».

В бюджетном учреждении по приказу 174н для записи проводок по амортизационным отчислениям предназначены аналитические счета, оканчивающиеся на 410, которые используются в следующей транзакции: Дт 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) Кт 010400000 «Амортизация» (010410410, 010420410, 010430410, 010440410, 010460410, 010490410).

Операции по начислению амортизации на объекты учета операционной аренды отражаются по дебету счета 040120224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом», 040120229 «Расходы на арендную плату за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами», соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960224, 010960229, 010970224, 010970229, 010980224, 010980229) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010440000 «Амортизация прав пользования активами».

Учет выбытия ОС

Для учета основных средств при их выбытии также используются отдельные счета аналитического учета счета 010100000 «Основные средства», заканчивающиеся на 410 и обозначающие уменьшение стоимости соответствующих ОС.

Подборку практических рекомендаций по списанию определенных видов ОС в учете бюджетников смотрите в аналитическом обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры. А в этой публикации вы найдете образец приказа о списании ОС в бюджетном учреждении.

Рассмотрим в таблице основные проводки по учету выбытия ОС на примере бюджетного учреждения (приказ 174н).

Проводка

Описание проводки в учете основных средств

Дт 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271)

Кт 010100000 «Основные средства» (010110410, 010120410, 010130410))

Дт 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации»

Ввод в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 000 руб.

Дт 040120281 «Расходы по безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям», 040120251 «Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам бюджетной системы РФ»

Кт 010100000 «Основные средства» (010110410, 010120410, 010130410)

Безвозмездная передача объекта (по балансовой стоимости)

Дт 010400000 «Амортизация» (010410410, 010420410, 010430410)

Кт 010100000 «Основные средства» (010110410, 010120410, 010130410)

Дт 040110172 «Доходы от операций с активами»

Кт 010100000 «Основные средства» (010110410, 010120410, 010130410)

Итоги

Бюджетный учет основных средств имеет сложную структуру счетов и их кодирования. Однако инструкции, перечисленные в статье, содержат подробные разъяснения и перечни возможных проводок, которые могут помочь бухгалтеру. Ведение бюджетного учета основных средств строго регламентировано. Все движения ОС должны быть оформлены первичными документами и отражены в учете бухгалтерскими проводками.

Источник