восмс что это такое
Что нужно знать о взносах на обязательное соц.мед.страхование (ВОСМС)
В чем отличие между отчислениями и взносами на ОСМС?
Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования, дающие право потребителям медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата отчислений, получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования
Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд
Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов
Вывод: Отчисления исчисляются с дохода работника, НО уплачиваются ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ. Взносы же, исчисляются и УДЕРЖИВАЮТСЯ С ДОХОДА РАБОТНИКА
Кто является плательщиками ВОСМС?
1) государство
2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов
3) индивидуальные предприниматели
4) лица, занимающиеся частной практикой
. (исключены)
8) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан
9) лица, самостоятельно уплачивающие взносы, в том числе граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан, за исключением лиц, указанных:
в подпунктах 2), 8) и 10)
в подпункте 3), кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан
в подпункте 4), кроме приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также граждан Республики Казахстан, выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, и граждан, за которых в Республике Казахстан осуществляется уплата отчислений и (или) взносов
10) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан
Взносы на ОСМС дают право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования
Кто удерживает и перечисляет ВОСМС?
Исчисление (удержание) и перечисление ВЗНОСОВ работников, в том числе государственных и гражданских служащих, в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников, в том числе государственных и гражданских служащих
Исчисление (удержание) и перечисление ВЗНОСОВ физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством Республики Казахстан
По каким ставкам исчисляются и удерживаются ВОСМС?
Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 января 2020 года – 1 процента от объекта исчисления взносов
с 1 января 2021 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов
Кто освобожден от уплаты ВОСМС?
1) дети
2) лица, зарегистрированные в качестве безработных
3) неработающие беременные женщины
4) неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта
5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет
6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом
6-1) неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства
7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны
8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности)
9) лица, содержащиеся в следственных изоляторах
10) неработающие оралманы
11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени
12) инвалиды
13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования
14) неработающие получатели государственной адресной социальной помощи
15) военнослужащие
16) сотрудники специальных государственных органов
17) сотрудники правоохранительных органов
Есть ли ограничения по размеру ВОСМС в месяц?
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. max 425 000 * 1% = 4 250 тенге от одного физического лица
ВАЖНО! При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом
Пример:
Ахмедов А.П. Основное место работы в ГУ 1, начислен доход 518 000 тенге
Совместительство (внешнее) в ГУ 2, начислен доход 102 000 тенге
Расчет взносов на ОСМС
ГУ 1 425 000 * 1% = 4 250 тенге
НО, Ахмедов А.П. обязан предоставить в ГУ 2 справку о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданную ГУ 1
С каких доходов не удерживаются ВОСМС?
Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера)
Что нужно знать о взносах на обязательное соц.мед.страхование (ВОСМС)
В чем отличие между отчислениями и взносами на ОСМС?
Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования, дающие право потребителям медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата отчислений, получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования
Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд
Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов
Вывод: Отчисления исчисляются с дохода работника, НО уплачиваются ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ. Взносы же, исчисляются и УДЕРЖИВАЮТСЯ С ДОХОДА РАБОТНИКА
Кто является плательщиками ВОСМС?
1) государство
2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов
3) индивидуальные предприниматели
4) лица, занимающиеся частной практикой
. (исключены)
8) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан
9) лица, самостоятельно уплачивающие взносы, в том числе граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан, за исключением лиц, указанных:
в подпунктах 2), 8) и 10)
в подпункте 3), кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан
в подпункте 4), кроме приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также граждан Республики Казахстан, выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, и граждан, за которых в Республике Казахстан осуществляется уплата отчислений и (или) взносов
10) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан
Взносы на ОСМС дают право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования
Кто удерживает и перечисляет ВОСМС?
Исчисление (удержание) и перечисление ВЗНОСОВ работников, в том числе государственных и гражданских служащих, в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников, в том числе государственных и гражданских служащих
Исчисление (удержание) и перечисление ВЗНОСОВ физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством Республики Казахстан
По каким ставкам исчисляются и удерживаются ВОСМС?
Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 января 2020 года – 1 процента от объекта исчисления взносов
с 1 января 2021 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов
Кто освобожден от уплаты ВОСМС?
1) дети
2) лица, зарегистрированные в качестве безработных
3) неработающие беременные женщины
4) неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта
5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет
6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом
6-1) неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства
7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны
8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности)
9) лица, содержащиеся в следственных изоляторах
10) неработающие оралманы
11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени
12) инвалиды
13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования
14) неработающие получатели государственной адресной социальной помощи
15) военнослужащие
16) сотрудники специальных государственных органов
17) сотрудники правоохранительных органов
Есть ли ограничения по размеру ВОСМС в месяц?
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. max 425 000 * 1% = 4 250 тенге от одного физического лица
ВАЖНО! При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом
Пример:
Ахмедов А.П. Основное место работы в ГУ 1, начислен доход 518 000 тенге
Совместительство (внешнее) в ГУ 2, начислен доход 102 000 тенге
Расчет взносов на ОСМС
ГУ 1 425 000 * 1% = 4 250 тенге
НО, Ахмедов А.П. обязан предоставить в ГУ 2 справку о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданную ГУ 1
С каких доходов не удерживаются ВОСМС?
Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера)
Особенности начислений ООСМС и ВОСМС: как избежать штрафов
05 Марта 2020 08:23 148665
Автор: Юлия Устинова
Тогда же казахстанские работодатели начали платить обязательные отчисления (ООСМС) за медицинское страхование сотрудников. При этом ставки каждый год увеличиваются. На 2020 год эта сумма (медицинские отчисления, которые делает работодатель) составляет 2% от дохода сотрудника. С 2022 года эта ставка вырастет до 3%. Появление дополнительной налоговой нагрузки у предпринимателей вызывает опасения у работников, что компании могут уйти к «зарплатам в конвертах» и не будут оплачивать текущие обязательства.
С 2020 года помимо ОСМС за счет работодателя, начали отчислять медицинские взносы (ВОСМС) и сами работники компаний. Ставка ВОСМС для этой категории составляет 1% с формулой (заработная плата – ОПВ (пенсионные отчисления)*1%. Споры среди бухгалтеров вызывает исключение ВОСМС из обложения доходов налогами ИПН и социальным налогом. Но пока проект закона по исключению ВОСМС из налогооблагаемой базы для ИПН отложен до 2021 года.
С этого года также индивидуальные предприниматели должны оплачивать ежемесячные взносы за себя в размере 5% от 2-кратного размера минимальной заработной платы (2 975 тенге). Важно отметить, что даже если ИП не осуществляет деятельность и не получает дохода, ВОСМС необходимо оплачивать, в случае неуплаты по истечению полугодового срока повлечет начисление пени.
Вносить медицинские взносы обязаны люди, работающие по договорам ГПХ (договор гражданско-правового характера) и безработные. С этого года они должны самостоятельно платить 5% от 1 МЗП (2 125 тенге). Здесь можно порекомендовать встать на налоговый учет как участник ЕСП (единого совокупного платежа) и платить 1 МРП – 2 651 тенге для города, 0,5 МРП – 1326 тенге для села в месяц. Преимущества в этом случае заключаются в том, что сюда входят все налоги и платежи для физических лиц (индивидуальный подоходный налог, ОПВ, соцотчисления, ОСМС).
Возникают вопросы по оплате ВОСМС у тех, кто помимо стабильной работы имеет и дополнительные подработки. У заказчика могут возникнуть трудности при оплате ВОСМС, когда, например, доход исполнителя составляет 10 МЗП на основном месте работы. Напомню, по взносам и отчислениям введено ограничение на уровне 10 МЗП (425 000 тенге, МЗП в 2020 году – 42 500 тенге). В этом случае заказчик прописывает этот пункт в договоре ГПХ, что все обязательства по взносам исполнитель урегулирует самостоятельно. Такое ограничение, по сути, механизм сдерживания стремления к сокращению официальных доходов и перетеканию их в теневой сектор.
Что будет, если не вовремя платить ВОСМС и ОСМС?
Напомню, что независимо от доходов индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы обязаны оплачивать ВОСМС.
В случае неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование влечет предупреждение. Сумму неуплаченную в срок все же нужно будет оплатить, а также оплатить сумму пени за несвоевременную уплату налогов.
Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:
Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Основные нормативно-правовые акты, регулирующие положения по ОСМС:
Плательщики ОСМС
С 1 июля 2017 года
С 1 января 2020 года
Физ. лица по договорам ГПХ
С 1 января 2020 года
(+1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)
Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы и т.д.).
С 1 января 2020 года
(+1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)
С 1 января 2020 года
С 1 января 2020 года
С 1 января 2020 года
Полная информация о категориях, которые освобождены от уплаты взносов и отчислений на ОСМС:
Начало перечисления и ставки ОСМС
Ставки отчислений на ОСМС
Ставки взносов на ОСМС
С 01.07.2017 – 01.01.2018 год
Физ лица по договорам ГПХ
Лица, занимающиеся частной практикой
Физ лица по договорам ГПХ
Лица, занимающиеся частной практикой
1,6% (с дальнейшим ежегодным повышением на 0,1%)
Порядок расчета взносов и отчислений на ОСМС
Предельный доход
Ежемесячный максимальный доход, принимаемый для исчисления отчислений и взносов, не должен превышать 10 МЗП (в 2021 году расчет с дохода не более 425 000 тенге, максимальная сумма взноса/отчисления 8 500 тенге). До 2019 года максимальный предел составлял 15 МЗП.
До 2018 года при расчете взносов и отчислений учитывался также и минимальный предел в размере 1 МЗП, но с 2018 года нижний предел по ОСМС отменен.
Доходы, с которых не уплачиваются взносы и отчисления
Доходы, с которых не уплачиваются взносы и отчисления, рассмотрены в статье Список выплат и доходов с которых не исчисляются ОСМС.
Порядок расчета отчислений работодателя
Доходами работника являются доходы, начисленные работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления.
Отчисления работодателя на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода
В августе 2021 года работнику выплачено:
Какую сумму работодатель должен уплатить в качестве отчислений на ОСМС?
Объект исчисления 100 000 тенге.
Сумма отчислений на ОСМС составила 2 000 тенге (100 000 * 2%).
Порядок расчета взноса работника
Взнос работника на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода
В августе 2021 года работнику выплачено:
Какую сумму работодатель должен удержать у сотрудника в качестве взноса на ОСМС?
Объект исчисления 100 000 тенге.
Сумма взноса на ОСМС составила 2 000 тенге (100 000 * 2%).
Порядок расчета взноса ИП и лиц в свою пользу
Взнос ИП на ОСМС = 1,4МЗП * Ставка периода
В 2021 году 1,4 МЗП = 59 500 тенге.
Индивидуальные предприниматели, приостановившие представление налоговой отчетности, признанные бездействующими, уплачивают взносы исходя из 1 МЗП:
Порядок расчета взноса физического лица по договорам ГПХ
Взнос физ лица по ГПХ на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода
В августе 2021 года физ лицу по ГПХ выплачен доход в размере 150 000 тенге
Какую сумму взносов на ОСМС работодатель должен перечислить?
Объект исчисления 150 000 тенге/
Сумма взноса на ОСМС составила 3 000 тенге (150 000 * 2%).
Порядок расчета взносов государства
Взносы государства = Объект исчисления * Ставка периода
Округление суммы платежа по взносам и отчислениям
В соответствии с пунктом 39 Правил, при расчете взносов и отчислений производится округление результата до целого значения (по арифметическим правилам):
Отражение взносов и отчислений в учете
В соответствии с разъяснением МФ РК, обязательства по ОСМС в бухгалтерском учете отражаются на счете 3210 Обязательства по социальному страхованию Типового плана счетов.
Работодатель (налоговый агент) обязан ежемесячно извещать работников (физ. лиц по ГПХ) о суммах перечисленных в их пользу взносов и отчислений.
В соответствии с ответом МЗиСР РК, работодатель может информировать своих работников об исчисленных и перечисленных взносах и отчислениях в письменной или электронной форме, в том числе с включением информации в расчетные листки.
Порядок и сроки перечисления взносов и отчислений на ОСМС
Взносы и отчисления рассчитываются ежемесячно и перечисляются посредством банков через Государственную корпорацию на счет Фонда путем безналичных платежей.
Взносы и отчисления перечисляются в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. ИП, лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельные плательщики, уплачивают взносы в свою пользу до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Взносы и отчисления перечисляются электронными платежными поручениями с приложением списка работников, индивидуальных предпринимателей, физических лиц по договорам ГПХ. Список должен содержать ИИН, фамилию, имя, отчество (при его наличии), дату рождения, сумму отчисления и взноса, период уплаты.
Индивидуальные предприниматели, налоговые агенты, использующие труд физических лиц по договорам ГПХ, не имеющие счетов в банках, вносят отчисления и взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в фонд.
Ответственность за несвоевременную уплату ОСМС
В случае несвоевременного перечисления взносов отчислений, с плательщика взыскивается пеня в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд).
При этом суммы могут взыскиваться с банковских счетов плательщика в размере задолженности. Взыскание производится как со счетов в тенге, так и в иностранной валюте.
При таком взыскании плательщику направляется уведомление. При вручении уведомления, плательщик обязан предоставить в уполномоченные органы список работников, по которым производятся взносы и отчисления.
Если в течение установленного времени данный список не предоставлен, расходные операции по банковским счетам, а также кассе плательщика, приостанавливаются.
Если на банковском счете налогоплательщика недостаточно средств для погашения задолженности, то изъятие денег производится в порядке, установленном Гражданским кодексом РК.
Отнесение отчислений по ОСМС на вычет по КПН
Расходы работодателя по отчислениям на ОСМС подлежат вычету при расчете КПН (ИПН).
В соответствии с пунктом 12 статьи 243 НК РК, вычету подлежат отчисления, уплаченные в Фонд:
Отнесение взносов по ОСМС на вычет по ИПН
При расчете ИПН с физических лиц по договорам ГПХ, им так же предоставляется вычет в размере ВОСМС.