внешний аудит и внутренний аудит в чем разница
Разница между внешним аудитом и внутренним
Проверка финансовых документов компании может осуществляться в форме аудита — внешнего или внутреннего. Что это за мероприятия?
Факты о внешнем аудите
Внешний аудит — это проверка финансово-хозяйственной документации и фактического содержания деятельности компании внештатными, юридически независимыми структурами. Как правило, это специализированные организации, которые входят в официальные объединения аудиторов. Главная задача внешнего аудита — проведение объективной, независимой оценки деятельности фирмы, выявление недоработок в части ведения документации и организации бизнес-процессов.
По итогам проведения соответствующей проверки составляется акт, в котором фиксируются обнаруженные нарушения. Как правило, если речь идет о комплексном предоставлении аудиторских услуг, то к выявленному перечню недоработок прилагается также сценарий по их устранению.
Внешний аудит, как правило, является добровольным мероприятием. Он инициируется руководством фирм в целях улучшения бизнес-модели, повышения качества управления компанией. Иногда обращение к аудиторам осуществляется по желанию собственников фирмы или в процессе взаимодействия с банком, который рассматривает возможность дать бизнесу кредит.
Вместе с тем в некоторых случаях проведение внешнего аудита становится обязанностью организации, возникающей в силу закона. Подобная необходимость законодательно установлена, к примеру, для российских банков, а также для компаний, эмитирующих акции для продажи на фондовой бирже.
Внешний аудит может быть обязателен для некоторых типов государственных организаций. Например, если их деятельность в силу закона должна проверяться структурами Счетной палаты.
Факты о внутреннем аудите
Внутренний аудит — это проверка финансово-хозяйственной документации и фактических элементов бизнес-процессов фирмы юридически связанными с ней субъектами либо штатными структурами. Например — отделом финансового контроля или бухгалтерией.
Проведение внутреннего аудита преследует, в принципе, те же цели, что и в случае с инициированием внешних проверок. Фирма стремится таким образом выявить недоработки в части документооборота, организации различных финансово-хозяйственных операций. Однако внутренний аудит не всегда объективен в силу того, что структуры, которые его осуществляют, имеют прямое отношение к работе фирмы.
Данный тип проверок в частных фирмах проводится главным образом добровольно — если не считать возможных распоряжений собственника на организацию соответствующих мероприятий. Но в отношении некоторых разновидностей коммерческих структур (например, фондовых бирж) российский законодатель устанавливает обязательное проведение внутреннего аудита.
В государственных и муниципальных организациях внутренний аудит — обязательная процедура в силу закона. Это вполне логично, поскольку в них осуществляется освоение бюджетных средств, и распорядители желают видеть данный процесс как можно более прозрачным. Можно отметить, что субъектом внутреннего аудита в госструктурах чаще всего становятся вышестоящие инстанции, являющиеся распорядителями бюджетных средств. Формально они не входят в штат проверяемой организации, однако юридически связаны с ней.
Сравнение
Главное отличие внешнего аудита от внутреннего в том, что в первом случае проверяющая инстанция юридически независима от проверяемой организации, во втором — является ее штатной структурой или вышестоящим органом управления. Причем внешний аудитор — это, как правило, специализированная фирма. Внутренние проверяющие структуры могут быть сформированы из сотрудников самых разных профилей.
Внешний аудит доброволен, если в законе прямо не указано иного. Внутренний — в большинстве частных организаций также проводится по собственной инициативе руководства либо в силу пожеланий собственника. В государственных, в свою очередь, обязателен по причине требований законодательства. При этом в госструктурах аудит выполняется чаще всего вышестоящими инстанциями, являющимися распорядителями бюджетных средств.
По содержанию и по целям оба вида мероприятий нередко весьма схожи. Методы проверок также могут быть в целом одними и теми же как при внутреннем, так и при внешнем аудиторском контроле.
Исследовав то, в чем разница между внешним аудитом и внутренним, отобразим выявленные нами критерии в таблице.
Отличие внутреннего аудита от внешнего
Отличие внутреннего аудита от внешнего
Похожие публикации
Аудиторские проверки могут подразделяться по различным признакам – периоду, проверяемым объектам, критериям существенности и т.п. В зависимости от статуса проверяющих различают внутренний и внешний аудит. Рассмотрим, в чем состоит сходство и различие между внешним и внутренним аудитом.
Сходство между внутренним и внешним аудитом
Сходные черты, объединяющие внутренний и внешний аудит, касаются, главным образом, общих подходов к проведению аудита. Такие принципы, как объективность, независимость, компетентность, добросовестность, соблюдение конфиденциальности должны безусловно соблюдаться при проведении любой аудиторской проверки.
Если же говорить о проведении проверки более конкретно, то здесь внутренний и внешний аудит имеют между собой гораздо больше различий, чем общих черт.
Отличие внутреннего аудита от внешнего
Выводы
В зависимости от того, являются ли проверяющие специалисты сотрудниками проверяемой компании, различают внешний и внутренний аудит. Сходство между этими видами аудита касается только общих принципов, на которых базируется аудиторская деятельность. Если же говорить о конкретных аспектах проведения проверки, то здесь в большей степени проявляется отличие внутреннего аудита от внешнего.
Внутренний и внешний аудит — отличия и особенности
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Обучитесь всем секретам бухгалтерского учета и анализа финансовой отчетности для всесторонней аналитики компаний и их финансовых результатов.
Не секрет, что глобальная сущность аудита заключается в подтверждении достоверности той или иной информации. Вместе с тем, очевидно, что отношение к информации у разных субъектов может быть совершенно разным: разные цели ее составления, разный круг заинтересованных лиц, разные формы представления… список можно продолжать чрезвычайно долго. На этой основе весь аудит может разделить на две большие категории — внутренний и внешний.
Первое и наиболее наглядное различие между внутренним и внешним аудитом прослеживается уже на основе из семантики. Внутренний аудит проводится субъектами, которые находятся внутри объекта аудита, являющегося источником проверяемой информации. В свою очередь, субъекты внешнего аудита расположены извне объекта.
Для понимания предыдущего абзаца стоит пояснить: объекты аудита — это организации, в отношении которых проводится аудит. Это могут быть, к примеру, как коммерческие и некоммерческие организации, так и органы государственной власти и местного самоуправления. Субъектами же аудита являются:
При внешнем аудите — аудиторские компании, аудиторы-индивидуалы и, в случае с государственными органами — органы государственного финансового контроля (Счётная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов РФ);
При внутреннем аудите — подразделения внутри объектов аудита (департаменты и службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионные управления и т.д.).
Вторым важным отличием двух видов аудита является их целевое назначение. В случае с внешним аудитом основная цель — проверка достоверности финансовой отчетности объекта аудита (в государственном секторе — проверка законности и эффективности расходования бюджетных средств). По сути, основной точкой приложения субъекта аудита в ходе внешнего аудита является отчётность в том или ином ее виде.
Что касается внутреннего аудита, то он, как правило, нацелен не на отчетность организации, а на выявление разного рода негативных факторов применительно к той или иной области (статья затрат, бизнес-процесс), обозначение их влияния на результаты работы организации в целом и разработку рекомендаций по их устранению.
Из второго различия автоматически следует третье — различие в круге лиц, заинтересованных в результатах аудита. В итогах внешнего аудита в той или иной степени заинтересовано все общество: потенциальные инвесторы, кредиторы, контрагенты, надзорные органы, исследователи и научные институты, а также все заинтересованные граждане. В свою очередь, внутренний аудит направлен преимущественно на решение узких управленческих задач, которые перед внутренними аудиторами ставит руководство (или собственники) организации. Соответственно, основным бенефициаром внутреннего аудита является это самое руководство.
Четвертое отличие внутреннего аудита от внешнего заключается в колоссальной разнице между уровнем и степенью регулирования данных процессов со стороны государственных институтов. Внешний аудит представляет собой процесс, который в значительной степени производится в силу закона (обязательный аудит). В связи с этим деятельность внешних аудиторов чрезвычайно сильно зарегулирована множеством стандартов и правил (Международные стандарты аудита, Международные стандарты государственного аудита, национальные аудиторские стандарты, законодательные квалификационные требования и так далее). Кроме того, сами субъекты внешнего аудита бдительно следят за чистотой своих рядов, осознавая, что компрометация любого субъекта внешнего аудита влечет за собой компрометацию аудита как института в целом. По этой причине аудиторские компании объединяются в саморегулируемые организации, которые также призваны контролировать соблюдение своими членами стандартов аудита.
Внутренний аудит представляет собой намного более дезинтегрированную структуру, так как круг его пользователей значительно уже и, по существу, не предполагает широкой общественной значимости. Поэтому регулирование и стандартизация внутреннего аудита проводится преимущественно их саморегулируемыми организациями и экспертными центрами в меру своих возможностей.
Пятое отличие внешнего и внутреннего аудита заключается в глубине погружения в деятельность объекта аудита. Для внешнего аудита все нюансы работы объекта аудита не представляют особенного интереса, так как он нацелен на отчетность компаний и оценку ее достоверности, что предполагает риск-ориентированный подход, использование статистических методов и, по сути, работу более с бухгалтерскими документами, нежели с самой деятельностью организации.
Внутренний аудит, будучи деятельностью, направленной внутрь проверяемой организации, предполагает, напротив, глубокое и многостороннее погружение в бизнес-процессы. Сама по себе специфика внутреннего аудита ориентирована на хорошее знание организации изнутри и проведение тех или иных аудиторских процедур с опорой на внутренние особенности компании.
В заключение стоит упомянуть, что у внутреннего и внешнего аудита есть, кроме различий, немало сходств. К примеру, непосредственные действия, совершаемые аудиторами на объектах аудита (аудиторские процедуры), практически ничем не отличаются друг от друга: инвентаризации, акты сверки и прочие физические осмотры активов актуальны для обоих данных направлений. Кроме того, между данными сферами нередки переходы специалистов: как правило, во внутреннем аудите практически нет сотрудников, начавших там работать «с нуля» — большинство переходит в данную сферу из внешнего аудита.
Если вы хотите подготовиться к работе в аудите, то рекомендуем начать с нашего открытого онлайн-курса «Финансы с нуля».
Автор: Малиновский Ярослав, эксперт SF Education
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Обучитесь всем секретам бухгалтерского учета и анализа финансовой отчетности для всесторонней аналитики компаний и их финансовых результатов.
Внешний и внутренний аудит информационной безопасности
Аудит информационной безопасности позволяет объективно оценить, насколько защищена ИТ-инфраструктура, устойчива ли она к угрозам на уровне сети в целом или отдельных ее компонентов. С помощью этого инструмента компания имеет возможность получить реальную оценку уровня работы существующей системы, качественно и количественно оценить технологические или бизнес-процессы.
Различия внутреннего и внешнего аудита
Внутренний аудит выполняют сотрудники отдела ИБ компании. Перед этим создаётся документ, в котором есть следующие пункты:
Цель внутреннего аудита добиться соответствия ИТ-инфраструктуры определённым требованиям.
Цель внешнего аудита – выявить проблемы, определить точки роста, получить авторитетное мнение стороннего специалиста, подтвердить правильность подходов, соответствие нормативным требованиям.
В процессе ИТ аудита проверяют:
Вообще же, направления могут быть самыми разными. Например, компания может провести проверку Wi-Fi-сети, чтобы выявить подключения несанкционированных устройств, соответствие роутеров стандартам безопасности. Иногда ИБ проверяют «в бою» – организуют фишинговые атаки, чтобы проверить правильность действий сотрудников.
Основное отличие внутреннего аудита от внешнего в том, что в первом случае к исполнителям не предъявляют специальных требований, в качестве нормативной базы используют в основном внутренние документы компании, услуги оплачивают не отдельно, а включают в зарплату, редко устанавливают жёсткие сроки проверки. Но и влияние внутреннего аудита на компанию выше – прямо в процессе проверки можно внести корректировки и быстрее повысить эффективность работы. В то же время уровень независимости намного ниже, чем при внешней проверке.
Плюсы и минусы
Основной плюс внутреннего аудита в том, что не нужно привлекать сторонних подрядчиков, которые часто могут быть не осведомлены о процессах внутри компании на таком же уровне. Собственные сотрудники заинтересованы найти ошибки, недоработки, поскольку от этого могут зависеть в том числе и результаты их работы.
У внутреннего аудита есть минусы – штатные сотрудники часто не могут объективно оценить во время проверки многие процессы, иногда нужно получить мнение со стороны.
Плюсы внешнего аудита – выполнение проверки независимыми экспертами, которые способны составить непредвзятое мнение о проблемах с ИБ компании. Но есть и минусы – иногда трактовка обнаруженных ошибок не соответствует реальному положению вещей, поскольку сторонний специалист часто неспособен вникнуть в бизнес-процессы заказчика. То есть, возможны искажения – например, обнаруживается ошибка, которую можно квалифицировать и как непреднамеренное действие, и как попытку мошенничества.
Когда и кому нужно проводить аудит ИБ
Чаще всего компании обращаются для проведения it аудита в таких случаях:
Кроме выявления и устранения потенциально уязвимых мест аудит помогает руководству компании повысить контроль над работой информационного отдела и улучшить бизнес-процессы.
Этапы аудита информационной безопасности
Аудит проходит в несколько этапов:
Ещё какое-то время будет затрачено на составление отчёта. Его аудитор передаёт заказчику.
Результаты аудита
Результатами проверки становятся итоговые отчёты, структуру которых прописывают заранее:
Кроме того, отчёт описывает все потенциально уязвимые места в защите, предлагает варианты решения проблем, содержит архитектуру корпоративной сети, обязательно – перечень оборудования. В идеале аудитор всегда дает такие рекомендации, которые компания сможет выполнить с учётом бюджета, сроков и технической оснащенности.
Понятие внутреннего аудита и различие между внешним и внутренним аудитом
Автор: Сергей Уткин, внутренний аудитор, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»
Понятие внутреннего аудита
В настоящее время существует разная литература о внутреннем аудите, в которой можно встретить различные понятия внутреннего аудита, его определения и толкования. Кто-то считает внутренний аудит процессом, подчиненным внутреннему контролю, или его элементом, кто-то – контрольной или оценочной деятельностью, кто-то – деятельностью по обеспечению руководства качественной информацией и т.д.
Всё международное сообщество признаёт определение международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, или The IIA ): «Внутренний аудит – это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления».
Данное определение полным образом охватывает основные характеристики внутреннего аудита в его современном понятии и дает его точное понимание. Исходя из него, очевидно, что внутренний аудит является одной из функций управления.
Руководство и собственники организации ожидают и хотят быть уверены, что поставленные цели будут достигнуты, а плановые показатели будут выполнены, и при этом деятельность организации и действия сотрудников соответствуют действующему законодательству, установленным технологиям, принятым принципам и правилам и т.п. Для обеспечения этого в организации создаются и внедряются системное управление рисками и постоянно повышается эффективность системы внутреннего контроля и аудита.
Соответственно, объектом работы подразделения внутреннего аудита может стать любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, например: снабжение товарно-материальными запасами, управление персоналом, процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), управленческой отчетности, информационные технологии, корпоративная культура и пр.
Отличительными особенностями внутреннего аудита являются:
Независимость: внутренние аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемом процессе и организационно не подчинены руководителям процесса.
Объективность: беспристрастность оценок и выводов внутренних аудиторов.
Системность и последовательность подхода: какие направления/ вопросы исследовать/ проверять; что проверять в первую очередь, как часто; широта и глубина охвата деятельности организации исследованиями/проверками и пр.
Приоритетность в работе внутреннего аудита определяется собственниками и руководством организации, как правило, на основе понимания и оценок существующих рисков и видения проблемных вопросов деятельности.
Необходимость существования внутреннего аудита для бизнеса давно признана в России. Для некоторых отраслей и организаций наличие выделенной функции внутреннего контроля и аудита является обязательным, что регулируется законодательством РФ. Речь идет о банковской и страховой отраслях, государственной компании «Росавтодор», государственных корпорациях (Росатом, Роскосмос и др.)). Например, в законодательстве РФ существуют следующие нормативные акты, регулирующие внутренний аудит в различных отраслях и отдельных организациях (перечень не является полным; актуален на 2018 год):
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (в ред. 2013 г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
Статья 95 Глава 15 Закона о Центральном банке РФ
Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках
Статья 8 Закона о Банке Развития (Внешэкономбанке)
Статья 20 Закона о государственной компании Росавтодор
Статья 32 Закона о государственной корпорации Росатом
Статья 32 Закона о государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос»
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 327 (ред. от 31.03.2017)
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320 (ред. от 30.03.2017)
Программа утверждена распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2593-р
В рамках Плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование корпоративного управления» (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.06.2016 № 1315-Р)
Различие между внешним и внутренним аудитом
При всей схожести работы внутренних и внешних аудиторов (планирование деятельности, документирование действий, подготовка отчетов по результатам, следование стандартам/правилам и т.п.) имеется ряд существенных, можно сказать, принципиальных, отличий.
Объект и результат аудита
а. Для внешнего аудита объектом работы является финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, и результатом работы внешнего аудита является заключение о ее достоверности. Соответственно, все действия специалистов внешнего аудита нацелены на получение подтверждений или опровержений достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, что, в свою очередь определяет, каким будет заключение (согласно Международным стандартам аудита) – модифицированным, не модифицированным, отказ в подтверждение ФО; заключение может быть положительным, отрицательным, с оговоркой.
б. Для внутреннего аудита объектом работы является абсолютно любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, с целью оценки эффективности и экономичности операций, а также соблюдения требований законодательства. Например:
Снабжение товарно-материальными запасами: план закупок, выбор поставщика, складское хозяйство (приемка-хранение-выдача в производство) и проч.
Управление персоналом, включая процессы найма, повышения квалификации, оплаты труда и мотивации сотрудников.
Процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), а также и управленческой отчетности, включая контроли полноты, своевременности и точности отражения в учете выполненных операций.
Информационные технологии, начиная от вопросов внедрения до проверки контролей правильности работы алгоритмов.
Работа конкретных производственных объектов от соответствия выработки продукции утвержденным планам до эффективности загрузки отдельных производственных мощностей – предприятий, цехов, участков, вплоть до конкретных станков, если необходимо.
Корпоративная культура, начиная от следования сотрудниками установленным в организации принципам и правилам работы и поведения, вплоть до деловой этики и контроля конфликтов интересов.
Результатом работы внутреннего аудита является повышение эффективности деятельности проверенного процесса, функционального направления, системы и, через это, организации в целом.
Периодичность работы и специфика
а. Внешний аудит проверяет совершённые операции и деятельность организации по завершении отчетного периода (как правило, год, иногда полугодие, 9 месяцев), когда еще существует возможность внести корректировки в учётные регистры и изменить показатели отчетности, но нет никакой возможности исправить уже принятые управленческие решения и их влияние на процессы и эффективность/результаты деятельности.
б. Внутренний аудит выполняет работу непрерывно в ходе осуществления организацией деятельности и операций. Соответственно, еще имеется возможность внести корректировки в принимаемые и даже принятые управленческие решения, чтобы обеспечить должную эффективность и результаты деятельности.
Основные пользователи
а. Пользователями результатов работы внешнего аудита (заключения о достоверности отчетности) являются в основном внешние для организации пользователи: государственные органы (налоговая инспекция, социальные фонды и пр.), акционеры, инвесторы, кредиторы и т.п.
б. Пользователями результатов работы внутреннего аудита являются руководители и специалисты организации, непосредственно участвующие в процессах, и собственники (через Совет директоров/Комитет по аудиту).
Основные различия между внешним и внутренним аудитом кратко сведены в таблице ниже:
Внешний аудит
Внутренний аудит
Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности организации.
Повышение эффективности деятельности компании, уверенность в достижении организацией поставленных целей, результатов.
Основные
пользователи результата
Инвесторы, акционеры, кредиторы, государственные органы.
Совет директоров (Комитет по аудиту), руководство организации, в первую очередь, высшего уровня.
Финансовая, бухгалтерская отчетность организации. Система внутреннего контроля в части подготовки финансовой, бухгалтерской отчетности.
Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления.
Фокусируется на уже выполненных операциях и событиях, способных оказать существенное воздействие на финансовую, бухгалтерскую отчетность организации; не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений.
Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению организацией поставленных целей; дает оценку экономической обоснованности управленческих решений.
Проверка операций и данных, как правило, уже по окончании отчетного периода.
Непрерывная проверка систем, процессов, операций и данных на основе годового плана аудитов, а также срочных заданий Совета директоров/ Комитета по аудиту и руководства.