ват номер что это

Европейский налог на добавленную стоимость (VAT) при оказании услуг

Главная » Новости и статьи » Европейский налог на добавленную стоимость (VAT) при оказании услуг

Понятие VAT

Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.

Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).

С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.

Регулирование VAT в ЕС

На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок, которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.

Налогоплательщики

В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.

Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.

Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.

Налогооблагаемые операции

Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:

1) поставка товаров (supply of goods);

2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);

3) оказание услуг (supply of services);

4) импорт товаров (importation of goods).

Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.

Определение места оказания услуг для целей VAT

Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:

Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.

Место оказания услуг B2B

По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.

Место оказания услуг B2C

По общему правилу, услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.

Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.

Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).

Практические примеры

Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.

Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».

Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.

Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.

Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.

Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).

При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).

Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.

Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.

Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.

Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).

Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.

Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену (счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком (с возможностью дальнейшего вычета).

Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).

Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).

Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.

Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.

Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:

— если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или

— если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.

В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.

Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).

Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.

1. Определение места оказания услуг для целей VAT

2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)

VAT включается в цену (счета выставляются с VAT).

Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)

*Только при условии подтвержденного предпринимательского статуса заказчика-нерезидента ЕС. В ином случае счета выставляются с VAT.

Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.

Источник

Что такое VAT? Особенности оплаты НДС в Европе и Великобритании

Ключевой особенностью европейского налогообложения и, в частности, законов, регламентирующих начисление налогов в Великобритании, являются понятные правила расчёта как ставок, так и сумм к выплате. Второй характерной особенностью будет строгое отношение государства к тем, кто уклоняется от выплаты налогов. Впрочем, в случае с Англией самим законом предусмотрены возможности вполне легально уменьшить фискальную нагрузку на бизнес.

С налогом на добавленную стоимость (НДС) в своей практике сталкиваются почти все серьёзные компании, ведущие деятельность в Европе, а также их партнеры, поставщики и клиенты из Российской Федерации. Непривычная терминология, иные правила, регламентирующие распределение европейского НДС по контрагентам, могут поставить предпринимателя в тупик. И для того, чтобы разобраться, вам потребуется профессиональная помощь специалистов по европейскому налогообложению.

С другой стороны, принципы, по которым взимается НДС в Европе, не являются тайной за семью печатям, потому что вполне понятно прописаны в соответствующих официальных документах Великобритании и Евросоюза.

Так как в нашей статье мы расскажем об особенностях взимания налога на добавленную стоимость именно в Европе, для отражения его специфики и отличий по сравнению с подобными налогами в других странах далее мы будем называть его VAT — так, как официально он обозначается в Европейском союзе.

Что такое VAT?

VAT полностью оплачивает конечный потребитель, однако налоговые поступления в бюджет происходят задолго до момента покупки. Продавец уже заплатил часть налога государству, когда купил вместе с заложенным в цену VAT необходимые ему для работы продукцию и услуги. Поэтому сумма налога на добавленную стоимость, полученная продавцом, выплачивается в бюджет не полностью, а после вычета сумм VAT, включенных в цену приобретаемых им ранее у других поставщиков товаров и услуг.

VAT в Европейском Союзе

Максимальная и минимальная процентная ставка, сопутствующие юридические термины, основные принципы, по которым начисляется VAT, в странах ЕС регламентируются союзной директивой «Об общей системе налога на добавленную стоимость», принятой в конце 2006 года. Национальным правительствам предоставили право самостоятельно решать, какой величины будет местный НДС (строго в рамках установленных директивой пределов) и ряд других вопросов.

Общая терминология

В упомянутой директиве подробно разбирается понятие «налогооблагаемого лица», применительно к VAT, или налогоплательщика – компании, партнерства или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, соответственно, приобретающего товары или услуги для осуществления этой деятельности.

Налогоплательщиком VAT не может быть признано лицо, которое покупает продукцию для личного (некоммерческого) использования. Под это определение попадают большинство обычных розничных покупателей.

Регистрация VAT в Европе

Регистрация лица в качестве плательщика VAT в Европе может быть как добровольной, так и обязательной, например, после того как компания достигает определенного, регламентированного законом оборота.

На какие коммерческие операции в ЕС начисляется VAT?

В Европейском Союзе налог на добавленную стоимость начисляется на 4 вида операций:

Сделки по оказанию услуг, в свою очередь, разделяют на 2 типа:

Приведенная типология необходима для того, чтобы правильно определить место оказания услуги. В большом объединении разных европейских юрисдикций нужно точно знать, где будет оказываться услуга и начисляться VAT.

В союзной директиве прописаны исключения из приведенных правил. Например, если оказанные услуги как-либо связаны с недвижимым имуществом, то местом её оказания будет считаться то место, где располагается недвижимость.

VAT в Великобритании

В Соединенном Королевстве налогом на добавленную стоимость облагаются:

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%. Однако существуют группы товаров и услуг, в отношении которых применяется пониженный процент. Более того, для поддержания бизнеса в стране британское правительство может на время устанавливать сниженные процентные ставки VAT на определенные категории товаров и услуг. Например, как это случилось после пандемии коронавируса, когда в сфере гостиничного бизнеса, гостеприимства и организации туристических экскурсий VAT снизили до 5% на полгода.

Традиционно 5% ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении следующих товаров и услуг:

Некоторые товары и услуги в Англии освобождаются от уплаты VAT. Вы не можете включать продажу необлагаемых товаров или услуг в свой облагаемый оборот для целей налога на добавленную стоимость. А если вы покупаете такую продукцию в коммерческих целях, то её нельзя будет включать в вычет при расчёте возврата VAT. От уплаты освобождены:

Англичане чётко разделяют товары и услуги, освобождённые от уплаты VAT, от продукции, которая налогом на добавленную стоимость облагается по нулевой ставке. Таких категорий гораздо больше и некоторые внутри имеют исключения, когда один товар в категории имеет 0% НДС, а другой облагается полностью. Вот лишь некоторые:

Отдельного упоминания заслуживает категория еды и напитков, где здоровая и необработанная пища облагается VAT по нулевой ставке, а в отношении фастфуда, горячей еды на вынос, блюд из ресторана, алкоголя, чипсов, солёных снеков действуют стандартные 20% европейского НДС. Что красноречиво говорит о том, как британское правительство заботится о здоровье своих граждан.

И конечно, все товары и услуги, экспортируемые за пределы британского королевства и ЕС или отправленные кому-либо, зарегистрированному в стране ЕС, при соблюдении определенных условий имеют 0% VAT.

Обязательная регистрация на VAT в Англии

Если ваш облагаемый товарооборот превысил £85 000, компанию в обязательном порядке регистрируют в британской налоговой службе в качестве плательщика VAT.

Даже если ваш оборот составляет меньше £85 000, вы все равно можете зарегистрировать свою компанию в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, при условии, что товары и услуги, которые вы продаете или оказываете, не освобождены от уплаты этого налога.

После того, как вы зарегистрируетесь, вам будет выслано соответствующее свидетельство, из которого можно узнать:

Датой вступления в силу регистрации компании в качестве плательщика VAT считается дата, когда ваш оборот превысил установленное пороговое значение, либо дата, когда вы обратились с заявлением в налоговую, если регистрация была добровольной.

Так как Англия заинтересована в привлечении инвестиций и развитии малого и среднего бизнеса, подавляющее большинство компаний, достигших товарооборота, достаточного для регистрации в качестве плательщика VAT, дальше работают со специализированной компьютерной программой, позволяющей:

Если вы хотите больше узнать о правилах регистрации компании в Великобритании, типах компаний и особенностях ведения бизнеса в Соединенном Королевстве, вам поможет наша статья об открытии бизнеса в Англии.

Как будут взаимодействовать по VAT Великобритания и ЕС после брексита?

Условия взаимодействия между Великобританией и Европейским Союзом по вопросам импорта и экспорта товаров будут зависеть от всех принятых между этими странами соглашений.

Летом 2019 года британская налоговая служба выступила с заявлением, в котором рассказала, как будут строиться товарные отношения с остальной Европой в ближайшей перспективе. Из документа следует, что старые правила, в том числе правила определения места уплаты VAT по оказанным услугам, остаются в силе.

Однако если регулирующие уплату VAT межправительственные соглашения в ближайшее время не будут достигнуты, после переходного периода в Великобритании не будут начислять налог на добавленную стоимость товаров и услуг, продаваемых за пределы островов, в том числе и в Европейский Союз. А в отношении импорта из ЕС, наоборот, станут применять стандартные ставки VAT и таможенные пошлины. Симметричных шагов можно смело ожидать и от руководства Евросоюза.

В любом случае, обладая огромным опытом работы и наиболее актуальной информацией, квалифицированные специалисты Imperial & Legal проконсультируют вас по всем вопросам ведения вашего бизнеса в Великобритании и Европе: от регистрации компании до оплаты налогов и бухгалтерского сопровождения. Мы подберем индивидуальное решение и окажем комплексное содействие в решении этих и других вопросов, связанных с переездом или развитием бизнеса в Европе.

Ищете решение для себя?

Мы найдем индивидуальное решение ваших иммиграционных, налоговых и бизнес-задач и сопроводим весь процесс до получения конечного результата. Уникальный комплексный подход.

Источник

VAT number

Downkey

Новичок

Usama Bin Laden

Начинающий

Это аналог нашего идентификационного номера налогоплательщика. Нужен для того чтобы налоговый орган мог определить все ли налоги (VAT) уплачены с данного товара. Ну и чтобы идентифицировать что это тот самый ООО Пупкин.

В России и на Украине налоговым органам глубоко наплевать все ли иностранные налоги уплачены. У нас свои налоги и свои номера. Так что не нужен Вам VAT number.

Downkey

Новичок

WerWolf

Крутой иБаер

очень часто существует неразбериха кто платит НДС/VAT/TVA, почему-то многими считается что этот налог платят предприятия, хотя (за исключением крайне редких специфических ситуаций) предприятия не платят этот налог, он совершенно прозрачен для предприятия, поэтому все расчеты и ведутся в HT (фр., без НДС, не знаю как этот термин звучит по русски)

НДС платят конечные пользователи, частные лица, а предприятия его только собирают и передают государству

НДС различен в разных государствах ЕС и каждое государство собирает его отдельно ибо это налог на конечного потребителя на территории государства, вот чтобы при покупке товара за границей предприятие (которое только посредник между первым владельцем товара и конечным потребителем) не платило НДС и существует «европейский номер НДС»

наверно видели в аэропортах бутики такс фри и может делали возврат денег перед вылетом за сделанные покупки, вот это и есть этот налог, вы не потребляете товары на территории государства, значит и налог с вас брать не надо

этот «европейский номер НДС» не служит для целей идентификации предприятия как налогоплательщика (во франции это siret/siren), у частных же лиц есть свои другие фискальные (налоговые) номера, в общем ИНН и VAT number, numéro de TVA не имеют между собой ничего общего (они могут быть в реальности частично похожими, формироваться похожим образом, но это разные вещи по задачам и по употреблению)

Источник

Регистрационный номер НДС

Номер НДС в Европе (VAT) имеет свою зону действия, которая включает 27 государств Европы. Страны имеют свою ставку, но сбор для всех государств Европы имеет схожий формат. Ставки могут быть различными даже в пределах одного государства, так как налоговый кодекс предусматривает применение пониженных тарифов к некоторым компаниям.

Сбором VAT облагаются некоторые операции – импорт, реализация товаров и услуг, покупка продукции внутри зоны ЕС. Для свободной торговли продукцией и оказания услуг в пределах ЕС получают специальный идентификатор. Для этого нужно соблюсти ряд условий и представить данные о компании, типе бизнеса, иметь офис.

НДС регистрация в Европе и РФ

Для ведения торговой деятельности требуется наличие идентификационного номера плательщика НДС. Этот номер требуется при ведении международной деятельности. Часто это понятие в России путают с ИНН.

Для участников в торговле с государствами-членами Евросоюза обязательно получение комбинации для уплаты НДС. Это связано с тем, что с 2010 года в законодательство ЕС были добавлены изменения в части правил взимания сбора. При проведении операций импорта или экспорта, если у стороны нет ВАТ, плательщик сбора имеет право отказаться от сотрудничества.

VAT нужен при регистрировании европейской компании, цель которой – ведение бизнеса в ЕС. Платеж вносится при продаже товаров или услуг в ЕС. Комбинация присваивается налоговиками физическим и юридическим лицам, позволяет провести проверку плательщика.

В переводе на русский аббревиатура расшифровывается, как номер плательщика на добавленную стоимость. Форма обложения используется в рамках производства, распределения стоимости продукции или услуг.

Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе.

Получение идентификатора НДС (налога на добавленную стоимость в РФ) представляет собой процедуру, необходимая для всех компаний, которые планируют вести деятельность в стране регистрации. VAT – сбор, который требуется платить компании с ее оборота. Этот сбор применяется для юридических лиц, которые продают товары на территории ЕС. В разных государствах ставка может составлять от 17% и достигать 25%.

В рамках получения номера требуется оформить документ, который подтверждает получение фирмой идентификатора, заверение нотариально, получение апостиля. Странами, где важно получить регистрационный номер, являются Чехия, Кипр, Латвия и т.д.

Наличие специальной комбинации является неотъемлемым требованием, которое выполняется при регистрации фирмы. Она дает право вычесть сбор, использовать нулевую ставку. Важно отличать понятия VAT и TRF – последним является комбинация плательщика. Если фирма покупает продукцию у иной компании, которая является резидентом ЕС, а потом отправляет товары на экспорт, процедура получения VAT нужна для возможности оформления вычета.

Чтобы получить идентификатор, нужно собрать документацию. Необходимы сведения о наименовании фирмы, список видов деятельности, размеры годовых оборотов, перечень стран, с которыми будет работать компания, информация о партнерах. Помимо этого, требуется учредительная документация, подтверждение юридического адреса, сведения о директорах.

Чтобы был присвоен уникальный идентификатор требуется, чтобы фирма работала в конкретном государстве, при этом резидентность не учитывается. Сначала требуется подготовить документы для получения и подать соответствующий пакет в госорганы, после того, как комбинация получена, соблюдать все прописанные требования. Они могут различаться исходя из страны регистрирования.

Требования к компании, претендующей на получение номера VAT

Идентификатор VAT – это НДС. Каждая страна имеет свои требования к фирмам, которые являются плательщиками сбора и подают документы на получение регистрационного значения. Есть стандартные правила, которые действуют почти во всех юрисдикциях.

Необходим зарегистрированный офис, важен факт выполнения реальных операций, связанных с торговлей – продажа товаров или услуг в стране, где планируется получить комбинацию. Необходимо наличие хотя бы одного директора – резидента страны, где нужно получить ВАТ. При использовании номинального сервиса нужно предоставлять данные о настоящих владельцах фирмы и подтверждение того, что они несут ответственность за операции.

Источник