в связи с оплатой труда работников строка 4122 что входит

В связи с оплатой труда работников строка 4122 что входит

По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам:

[Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55
в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Оборот с кредита счетов 51, 55
в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
(НДФЛ)]

[Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов]
(в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности)

Платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы относятся к денежным потокам от инвестиционных операций.

Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:

При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.09 г.

Источник

Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»

По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. «г» п. 9, пп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011).

По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:

— суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;

— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;

— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).

Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. «d» п. 14 IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4122 «в связи с оплатой труда работников»

При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:

— 51 «Расчетные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках».

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4122 «в связи с оплатой труда работников» = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70 + Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 + Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов (в части сумм,удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности)

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4122 «в связи с оплатой труда работников»

Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 70, 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников), 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») в части расчетов по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности:

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4122 составляет 15 010 тыс. руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4122 составляет 12 921 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Источник

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

Итоговые показатели

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств не так давно изменился код ОКУД. Новое значение — 0710005. Именно его нужно применять в 2021 году (при отчетности за 2020 год). Поправка внесена приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Источник

Отчет о движении денежных средств за 2015 год: как сформировать

Отчет о движении денежных средств позволяет получить представление об экономическом положении компании, ее ликвидности и рентабельности, поэтому является важнейшим документом бухгалтерской отчетности. Как правильно его заполнять и на какие детали обращать внимание?

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.

Отчет о движении денежных средств может не представляться в составе бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (в том числе малых предприятий), которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Такой вывод следует из пп. «б» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 17 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015.

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011). Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.

К денежным потокам организации не относятся и, соответственно, в Отчете о движении денежных средств не показываются:

Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса. Данная строка Бухгалтерского баланса должна иметь указание на это пояснение. Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. п. 28, 29 ПБУ 4/99, п. п. 7, 14 ПБУ 23/2011). В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99).

Показатели Отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации — рублях (п. 18 ПБУ 23/2011).

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному Банком России на соответствующие отчетные даты (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006). Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты к рублю, установленному Банком России на дату осуществления или поступления платежа (п. 18 ПБУ 23/2011).

Заполнение отчета о движении денежных средств

Исходные показатели, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, — это остаток денежных средств на начало отчетного года. При составлении годовой отчетности необходимо обращать внимание на взаимоувязку предыдущего отчета о движении денежных средств.

Строка «Поступления всего» (4110)

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4111 – 4119.

Строка «Поступления от продажи продукции» (4111)

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Строка «Прочие поступления» (4119)

По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 — 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 «Прочие поступления» раздела «Денежные потоки от текущих операций» могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:

Строка «Платежи всего» (4120)

По данной строке отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4121 – 4129 и указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

Строка «Поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги» (4121)

По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если (п. 16 ПБУ 23/2011):

В частности, свернуто отражаются:

Строка «В связи с оплатой труда работников» (4122)

В этой строке отражаются суммы зарплаты, выплаченные сотрудникам. Показатель формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 (за исключением субсчета «Доходы от участия в капитале») в корреспонденции со счетом 50 (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета работников).

При формировании Отчета о движении денежных средств суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражаются в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников».

Обращаем внимание: так как в 2015 году были отзывы лицензий у банков, в которых у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей «Платежи — всего» раздела «Денежные потоки от текущих операций».

Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 «Специальные счета в банках». На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

Строка «Платежи всего» (4220)

Сумма строк 4221 — 4229 Отчета о движении денежных средств за 2015 год.

Строка «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (4200)

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 «Поступления — всего» и 4220 «Платежи — всего». Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

В частности, к денежным поступлениям относятся:

Строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (4450)

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса.

Строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (4500)

Используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (4490)

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», а положительные — по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

В заключении отметим, что Приказом Минфина России от 06.04.2015 N 57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» из форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, исключена подпись главного бухгалтера (пп. 8, 9, 12 п. 13 Приложения к Приказу Минфина России от 06.04.2015 N 57н). Данные изменения действуют с 17 мая 2015 года.

Елена Крохмаль, консультант Фингуру

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

Принятие новой формы Отчета о движении денежных средств устранило некоторые разногласия с ПБУ 23/2011 и еще на один шаг приблизило бухгалтерский учет к международным стандартам. Однако жизнь от этого у бухгалтеров легче не стала. Рассмотрим, что нового в этом документе и «с чем его едят».

Как известно, в систему российских стандартов был введен новый документ – ПБУ 23/ 2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить Отчет о движении денежных средств, заполненный по форме, утвержденной приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – Приказ № 66н). Однако до недавнего времени содержание утвержденной формы бухгалтерской отчетности не было согласовано с требованиями ПБУ 23/2011.

Так, приказом Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» были внесены изменения. Данным приказом в форме «Отчет о движении денежных средств» изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011 и добавлены некоторые строки. Соответственно в таблицу кодов строк (Приложение № 4 к Приказу № 66н), указываемых в данном отчете, введены новые коды.

Однако кардинального изменения порядка заполнения Отчета о движении денежных средств не произошло, логика показателей осталась прежней. Отчет о движении денежных средств, как и раньше, является формой отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств в организации. При этом денежными средствами в организации считаются не только деньги, но и денежные эквиваленты.

Рассмотрим, каким изменениям подверглась форма № 4 бухгалтерской отчетности.

Общие требования

В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета следует руководствоваться ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

ПБУ 23/2011 (п. 5) устанавливает, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Следует учитывать, что товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают. Также не являются таковыми:

При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы:

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы, следует отнести к потокам от финансовой деятельности фирмы.

Денежные потоки от текущих операций

По сравнению с предыдущей формой № 4 в Отчете, как уже было сказано, не только изменились наименования строк, но также появились и новые.

Основным источником поступлений организации являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов – НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки складываются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту).

В строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.

В новой форме название строки 4113 изменено, и теперь в ней указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. А вот прочие поступления, согласно новой форме, следует показать по строке 4119 (ранее ей соответствовала строка 4113).

Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите полученную арендную плату в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.

Расходная часть раздела серьезных изменений не претерпела. Они сводятся к тому, что уточнены названия, а также строке «прочие платежи» присвоен новый код – 4129 (ранее он был 4125).

В строках 4121 – 4129 Отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.

Это важно

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и платежей поставщикам в Отчете нужно указывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

Расход денег и денежных эквивалентов указывается в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Необходимые данные содержатся в оборотах по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91/2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 или 51.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 Отчета.

Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Все остальные налоги, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование, показывают по строке 4129 «прочие платежи». Сюда же записываются и другие оплаченные расходы.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней показывают разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Данный раздел Отчета также претерпел изменения и дополнился новыми строками: 4212 «поступления от продажи акций других организаций» и 4213 «поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)».

В новой форме поступления от дивидендов отражаются по строке 4214 (ранее ей соответствовала измененная строка 4212). Прочие поступления отражаются по строке 4219. Напомним, в прошлой редакции ей соответствовал код строки 4213, который теперь имеет другое наименование.

В целом строки, изменения которых коснулись незначительно (смысл остался прежним) или просто поменяли код строки, заполняются по-старому. А вот новые строки требуют пояснений.

В строке 4212 Отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 – поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, векселей, выданных займов и т. д.), нужно определить дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчета «Проценты по векселям (облигациям)».

Погашение выданных процентных займов указывается в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 (51) в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Особые правила

Оплата процентов может отражаться по-разному. В частности, если процентные платежи входят в стоимость инвестиционных активов, отражать уплату процентов необходимо в составе инвестиционных операций.

Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211– 4214 Отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».

«Расходная» часть этого раздела также подверглась изменениям. Строк для отражения расходования денег на инвестиционную деятельность стало теперь пять.

Добавились строки 4223 «платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» и 4224 «платежи по процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива». Строка «прочие платежи» теперь имеет код 4229 (раньше был 4223).

Ранее платежи на финансовые вложения отражались в одной строке 4222. В новой форме Отчета о движении денежных средств к ней добавилась еще одна 4223. Таким образом, сумма средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывается по строкам 4222 и 4223. Данные для заполнения этих строк берутся из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Если уплата процентов включается в стоимость инвестиционных активов, то она отражается по новой строке 4224 Отчета. В противном случае уплату процентов показывают в составе текущих операций. То есть по строке 4123.

Денежные потоки от финансовых операций

В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.

Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой форме документа коду строки 4312 соответствуют денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников теперь относят поступления от выпуска акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой – 4313.

В новой форме, как и в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) и денежных эквивалентов (58).

Иногда займы оформляются не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319.

В отличие от старой формы теперь в строке 4321 отражаются платежи собственникам (участникам), связанные с выкупом у них акций (долей участия) организации или с их выходом из состава участников.

Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

Прочим платежам теперь соответствует строка 4329.

В остальной части Отчет о движении денежных средств изменений не претерпел. Все результирующие показатели отражаются в тех же строках, что и в старой форме.

Заполняем форму Отчета

Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств покажем на примере.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник