в чем смысл отпускных если потом не платят зарплату
Получить отпускные и не ходить в отпуск — так можно?
Позволяет ли российское законодательство получать отпускные за отпуск, но при этом в сам отпуск не ходить? Например, в сентябре у меня неделя отпуска. Я договариваюсь с работодателем и, если он не против, работаю полный месяц. При этом получаю полную зарплату и отпускные. Отпуск не переносится, а как бы сгорает.
Григорий, для вас в этой схеме рисков нет. А вот работодатель, если согласится, может попасть на штраф и доначисление налога на прибыль.
Что трудовой кодекс говорит об отпуске
Работодатель должен ежегодно предоставлять работникам отпуск с сохранением места работы и среднего заработка. Работник может взять его сразу целиком или разбить на части. Но хотя бы одна часть должна быть не меньше 14 дней. Оставшуюся можно поделить хоть по одному дню, если руководство не против. Что делать, если руководство против, мы уже рассказывали в статье о ваших правах, если хотите в отпуск.
Ваш отпуск зафиксирован в графике отпусков. Его составляют ежегодно не позднее чем за две недели до наступления нового календарного года. График утверждает руководство.
По закону отпуск можно перенести или продлить, если заболел. Если вы не против, руководство может отозвать вас из отпуска по служебной необходимости. Но отпуск в таком случае не сгорает: вам обязаны предоставить неиспользованную часть в следующем рабочем году тогда, когда вам будет удобно, или присоединить к отпуску за следующий рабочий год. Выбор за вами.
То есть вариант, когда вы уходите в отпуск, но потом возвращаетесь на работу, по закону допускается. Но вот точно нельзя одновременно работать, получая за это зарплату, и числиться в отпуске, получив отпускные.
Никто не мешает вам уйти в отпуск и вместо отдыха весь его провести в работе. Работодатель свою обязанность предоставить вам время для отдыха исполнил, а уж как вы им воспользуетесь, дело ваше. Но получить за этот период и отпускные, и зарплату не удастся.
Что происходит с отпускными, если выйти из отпуска
За три дня до начала отпуска работодатель обязан выплатить вам отпускные. Поэтому, если вы возвращаетесь из отпуска на работу, он должен решить вопрос с деньгами. Получается, что вы получили деньги за отпуск, а в итоге его не использовали.
И тут однозначного решения нет. По закону можно вызвать работника из отпуска или перенести отпуск на другое время. Но что делать с отпускными — в законе не сказано. Судебная практика предлагает разные варианты.
Например, в Свердловской области суд решил: если работника вызывают из отпуска, работодатель сотруднику больше ничего не должен платить за этот период. Отпускные в этом случае пойдут в счет заработной платы. А когда сотрудник отправится догуливать отпуск, работодатель рассчитает отпускные заново, исходя уже из нового периода.
А вот суд Ульяновской области, расследуя обстоятельства дела о признании недействительным договора аренды лесного участка, сказал обратное: перерасчет необходим. Налоговая считает так же: если работника отзывают из отпуска, со дня отзыва надо платить зарплату и отражать это в отчетности по НДФЛ. А отпускные за дни после отзыва пойдут в зачет пересчитанной зарплаты.
Если работодатель вдруг расщедрится — не сделает перерасчет и оставит отпускные вместе с зарплатой за фактически отработанное время после отзыва из отпуска, — налоговая может решить, что он занижает налоговую базу, а значит, не полностью уплачивает налог на прибыль. И доначислит налог.
Правда, в некоторых случаях суды становятся на сторону работодателей и отменяют штрафные санкции. Они мотивируют решение тем, что в трудовом кодексе нет норм, по которым работодатель имел бы право удерживать деньги из зарплаты работника, когда отзывает его из отпуска.
Если заменить отпуск денежной компенсацией
Если у вас стандартный отпуск — 28 дней, — вы можете использовать его только для отдыха. Заменять его денежной компенсацией в таком случае нельзя. Исключение — если работник увольняется. В этом случае неиспользованные дни отпуска компенсируют деньгами.
Поэтому, если вы уйдете в отпуск и вас сразу отзовут обратно, работодатель все равно должен будет предоставить вам возможность отдохнуть — в этом же году или в следующем. Совсем не ходить в отпуск не получится.
Если вы больше двух лет подряд не будете использовать ежегодный основной трудовой отпуск, вашего работодателя могут оштрафовать. Размер штрафа: от 30 000 до 50 000 рублей — для юрлица и от 1000 до 5000 рублей — для должностного. Если работаете у индивидуального предпринимателя, он может попасть на штраф от 1000 до 5000 рублей.
Что можно сделать, не нарушая закон
Нет однозначного ответа, как лучше поступить. Но есть несколько вариантов, которые вы могли бы обсудить с работодателем и из которых, возможно, выбрали бы что-то.
Гражданско-правовой договор. Время отдыха, в том числе ежегодный отпуск, вы вправе использовать по своему усмотрению. В том числе оформить на время отпуска гражданско-правовой договор с работодателем или другой организацией.
Но учтите: такой договор можно заключить только на конкретную работу. У нее должен быть конечный результат, который можно достигнуть за время, пока действует договор. Например, вы подготовите и сдадите бухгалтерскую отчетность за определенный период или напишете инструкцию к программе.
Но если предмет договора — ваши же трудовые обязанности, это считается трудовым договором. А значит, возникает та самая неправомерная ситуация, когда фактически отпуск работника заменяется денежной компенсацией со всеми вытекающими последствиями.
Увольнение. Законный, но для вас рискованный способ. Если вы не уходили в отпуск, при увольнении работодатель компенсирует вам неиспользованные отпускные дни деньгами. Если уверены в своем руководстве, можете договориться: вы увольняетесь, получаете денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, а после снова нанимаетесь на работу.
Есть риск, что работодатель не захочет принять вас обратно. Поэтому выбирайте этот вариант, только если не сомневаетесь, что руководство выполнит свое обещание и подпишет новый трудовой договор на тех же условиях.
Премия. Иногда этот вариант срабатывает. Если руководство в принципе не против вознаграждать сотрудников за активный труд, попросите премию. Договоритесь, что вы сделаете больше работы за эту «отпускную» неделю. Или если ваша работа позволяет вариант удаленного труда, возьмите работу на дом, когда пойдете в отпуск. А работодатель выпишет вам за это премию. В результате и работа будет сделана, и в отпуск вы по документам сходите, и дополнительные деньги получите.
Внутреннее совместительство. Этим вариантом можно воспользоваться, если у вас в компании возникает необходимость замещать других сотрудников на время их отпуска или больничного. И второе условие: руководство должно быть согласно оплачивать это замещение.
При совместительстве вам придется выполнять обязанности человека, который занимает другую должность, в свободное от основной работы время. Есть минус: выполнять эти обязанности можно после своей основной работы или до, но не в отпуске. В отпуск совместители идут одновременно с отпуском по основному месту. Так что, возможно, этот вариант вам не подойдет, если вы не готовы работать вечерами.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
И выплатить ее с учетом страховых взносов
Я работаю директором небольшой фирмы. Однажды у нас случился кассовый разрыв, и я на своей шкуре испытал, что бывает, если задержать зарплату.
Расскажу, что грозит руководителю за задержку зарплаты, как действуют сотрудники, чтобы получить свои деньги, и какая компенсация полагается работникам за ожидание.
Как выплачивается заработная плата
Работодатель обязан платить зарплату каждые полмесяца. Чаще можно, реже нельзя. Конкретные сроки выплат работодатель может определить самостоятельно. Они должны быть прописаны как минимум в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка.
ст. 136 ТК РФ — порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Причем в документах прописывается конкретная дата, а не период выплаты. Мы этого не знали, поэтому указывали интервал: выплачивается не позднее такого-то числа. Так удобно, но нельзя.
Когда организация нарушает сроки, включается счетчик. За каждый день просрочки придется начислить и выплатить работнику компенсацию.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ
Компенсация — материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед работником. Она выплачивается за задержку не только зарплаты, но и любых других выплат: отпускных, премий, доплат, выходного пособия.
ст. 236 ТК РФ — материальная ответственность работодателя
Например, по трудовому кодексу работодатель должен выдать отпускные не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если опоздает хотя бы на день, придется платить компенсацию.
Организация должна выплатить компенсацию, даже если не виновата в просрочке. Например, бухгалтер перевел зарплату на банковскую карту работника. В банке произошел сбой, и деньги поступили с опозданием. Работодатель тут ни при чем, но он все равно обязан компенсировать работнику ожидание.
Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы
При расчете нужно правильно определить сумму задолженности, срок задержки выплаты и ключевую ставку ЦБ, которая действовала в период просрочки.
Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации. Учитывается сумма, которую сотрудник должен был получить на руки, но не получил. Поэтому из задолженности нужно вычесть НДФЛ и другие удержания, например долги по исполнительным листам, алименты.
п. 4 ст. 226 НК РФ — особенности исчисления налога
Предположим, зарплата сотрудника за первую половину месяца — 20 тысяч рублей. Значит, на руки за вычетом 13% НДФЛ он получает 17 400 рублей. От этой суммы и рассчитывается компенсация за задержку.
Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать. Компенсация начисляется в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки платежа. Это минимальное значение, но можно и больше, если работодатель прописал более высокую ставку в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Если хитрый работодатель и доверчивый работник договорятся, что компенсация не начисляется или начисляется в меньшем размере, чем положено по трудовому кодексу, такое условие будет недействительным.
ст. 8 ТК РФ — локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права
Также повышенная ставка может быть прописана в региональном, межрегиональном, отраслевом или территориальном соглашении. Если организация присоединилась к такому соглашению, она обязана соблюдать его условия.
Что такое ключевая ставка и чему она равна. Это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг банкам. Банки берут эти деньги и передают их людям и организациям в качестве кредитов, но под более высокий процент.
Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.
Как считать количество дней задержки. Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.
Например, сотрудник должен был получить зарплату 15 июля, а получил 15 августа. Первым днем просрочки будет 16 июля, а последним — 15 августа. Срок просрочки — 31 день.
Какую формулу выбрать. В соответствии с трудовым кодексом минимальная компенсация рассчитывается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × 1/150 ключевой ставки ЦБ
Если работодатель и работник договорились о повышенной компенсации, зафиксировали это документально, то применяются условия такого соглашения. Тогда компенсация считается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Согласованная процентная ставка за просрочку
Пример расчета № 1. В организации зарплата выплачивается ежемесячно двумя частями: 25 числа текущего месяца — зарплата за первую половину месяца, 10 числа следующего месяца — окончательный расчет.
Оклад сотрудника — 100 тысяч рублей. Первая часть, 50 тысяч рублей, выплачена с задержкой — не 25 января 2021 года, а 1 февраля. Просрочка составила 7 дней.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых. Считаем компенсацию:
43 500 Р × 7 дней × 4,25% × 1/150 = 86,28 Р
Пример расчета № 2. Если во время просрочки ключевая ставка менялась, нужно считать компенсацию до даты изменения и после, а потом сложить.
Организация задержала часть зарплаты — 50 тысяч рублей. Должна была перечислить 10 июля 2020 года, а перевела 31 июля. До 27 июля 2020 года ключевая ставка была 4,50% годовых, а потом — 4,25% годовых.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Просрочка до 27 июля — 16 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,50% годовых. Просрочка с 27 июля до 31 июля включительно — 5 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых.
Компенсация до 27 июля:
43 500 Р × 16 дней × 4,50% × 1/150 = 208,80 Р
Компенсация с 27 июля:
43 500 Р × 5 дней × 4,25% × 1/150 = 61,63 Р
208,80 Р + 61,63 Р = 270,43 Р
Если считать самостоятельно не хочется, можно воспользоваться калькулятором.
НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы
Минимальная компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ. Если же работодатель платит повышенную компенсацию, все зависит от того, как оформлена такая щедрость по документам.
п. 1 ст. 217 НК РФ — доходы, не подлежащие налогообложению
Размер компенсации может быть повышен, если это прописано в трудовом или коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка. Тогда уплачивать с этих сумм подоходный налог тоже не надо.
Бывает, что в документах ничего не написано, а работодатель выдает повышенную компенсацию. Тогда из нее вычитается не облагаемая налогом часть — 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки, а с остального придется уплатить НДФЛ.
Так, одна компания использовала компенсации, чтобы уклоняться от выплаты налогов. Она установила завышенные суммы компенсаций и специально задерживала зарплату.
Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.
Такая оптимизация продлилась недолго. Налоговая инспекция раскусила схему и начислила налог на все компенсационные выплаты. Организация попыталась оспорить это решение в суде, но проиграла.
Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку заработной платы
Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая. Страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты начисляется, когда есть трудовые отношения. А раз так — плати.
п. 1 ст. 420 НК РФ — объект обложения страховыми взносами
С такой позицией не согласны суды. Нельзя считать, что любая сумма, перечисленная работнику, — это оплата труда. Компенсация за задержку зарплаты — не оплата труда и не выплата в рамках трудовых отношений. Это материальная ответственность работодателя, предусмотренная законом. В перечне сумм, которые не облагаются страховыми взносами, есть компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Это как раз такой случай.
В целом ситуация такая: налоговая инспекция упорно штрафует организации за неуплату взносов, а суды отменяют штрафы. Эта война идет годами.
подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.
Учет компенсации за просрочку выплаты заработной платы в расходах по налогу на прибыль
Теоретически компенсацию можно включить в состав:
ст. 255 НК РФ — расходы на оплату труда
Но тут стоит учитывать позицию Минфина. Он считает, что компенсация — это не расходы на оплату труда, потому что она не связана с условиями и режимом работы. К внереализационным расходам отнести ее тоже нельзя, так как туда входят штрафы и санкции, начисляемые в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Минфин делает вывод, что компенсацию за задержку зарплаты нельзя учитывать ни в каких расходах при расчете налога на прибыль.
В связи с этим дело может закончиться судом с налоговой инспекцией. Ранее суды принимали сторону работодателей. Как будет сейчас в конкретном случае, неизвестно. Если нет желания проверять, лучше прислушаться к Минфину. Мы, например, решили не рисковать, поэтому не учитывали компенсацию в расходах по налогу на прибыль.
Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы
Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.
Оформление выплаты компенсации
При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.
В бухучете компенсацию нужно учитывать как прочие расходы и отражать на счете 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям.
Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.
Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.
Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.
Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам
За задержку зарплаты грозит не только материальная, но и административная или даже уголовная ответственность.
Административная ответственность. Индивидуальному предпринимателю выпишут штраф до 5 тысяч рублей, руководителю организации — до 20 тысяч, самой организации — до 50 тысяч рублей.
чч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ — нарушение трудового законодательства
Санкции за повторное нарушение еще серьезнее. Индивидуальный предприниматель или руководитель организации заплатит штраф до 30 тысяч рублей, а организация — до 100 тысяч. За одно и то же нарушение к административной ответственности могут привлечь и организацию, и ее руководителя.
А еще бывает, как у нас.
Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки по выплате зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала штраф 5 тысяч рублей на меня как на должностное лицо, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.
Если бы постановление выписали на организацию, сумма штрафа была бы больше.
Уголовная ответственность. Если организация не выплачивает зарплату больше 2 месяцев, ее руководителя могут посадить на срок до 3 лет.
ст. 145.1 УК РФ — невыплата заработной платы
Если зарплату выдают частично, но меньше половины от установленной суммы, то через 3 месяца просрочки руководителя могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда максимальное наказание — лишение свободы на срок до года.
Когда невыплата зарплаты привела к тяжелым последствиям для жизни или здоровья работника, максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Например, человек нуждался в деньгах на лечение, а их не было, потому что работодатель не платил зарплату. Если из-за этого работник умер или получил инвалидность, руководитель организации имеет шансы оказаться в местах лишения свободы.
При этом в действиях руководителя должна быть заинтересованность. Например, у предприятия есть возможность выдать зарплату, но руководитель решает, что работники подождут, и расходует деньги на другие нужды — оплату услуг контрагентов или собственную премию.
Например, Юрий Иванович, генеральный директор компании, не выплачивал зарплату своему работнику больше 2 месяцев. Работник терпеливо ждал, а потом уволился. При этом деньги у компании были — сам Юрий Иванович и другие сотрудники получали зарплату в срок.
Общий долг организации перед работником составил 271 800 рублей. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и назначил ему в качестве наказания не лишение свободы, а штраф 110 тысяч рублей.
Расследованием таких дел занимается следственный комитет. Если руководитель полностью погасит задолженность перед работниками в течение 2 месяцев со дня возбуждения дела, его освободят от уголовной ответственности. Но только если соблюдаются два условия:
Что делать работникам в случае задержки зарплаты
Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.
Приостановить работу. Если человеку не платят зарплату, он не обязан трудиться бесплатно. После 15 дней задержки он вправе приостановить работу до тех пор, пока с ним полностью не рассчитаются.
ст. 142 ТК РФ — ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты
Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о своем намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: сотрудник сидит дома, а ему все равно начисляется зарплата исходя из среднего заработка.
Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:
Когда работодатель будет готов выплатить сотруднику зарплату, он должен направить ему письменное уведомление. Его можно выслать заказным письмом по почте или вручить лично под подпись. Сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после получения такого уведомления. Если не выйдет, ему поставят прогул. А работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудником в день выхода.
Писать жалобы. Есть три адресата:
Обратиться в суд. Работник вправе подать исковое заявление в суд и взыскать с организации долг по зарплате, компенсацию за просрочку и моральный вред. Это бесплатно — работники освобождаются от уплаты госпошлины.
ст. 237 ТК РФ — возмещение морального вреда, причиненного работнику
Обратиться в суд можно в течение года со дня, когда зарплату должны были выплатить.
ст. 393 ТК РФ — освобождение работников от судебных расходов
Если работник выиграет суд, то после вступления решения в силу он получит исполнительный лист. Его нужно отнести приставам, которые возбудят исполнительное производство и будут принудительно взыскивать долг с организации.
ст. 392 ТК РФ — сроки обращения в суд
Сотрудник может обратиться в суд, даже если он оформлен неофициально.
Ольга работала у индивидуального предпринимателя — продавала часы в магазине. Трудовой договор с ней не подписывали, все условия обговорили на словах. Однажды Ольга заболела и ушла на больничный. Это не понравилось начальнику — продавца уволили дистанционно через переписку во Вконтакте, а зарплату не выплатили. Ольга отправилась в суд с требованием взыскать долг по зарплате и компенсировать ей моральный вред.
Если трудовой договор не составлялся в письменной форме, не беда. Он все равно считается заключенным, когда сотрудник приступил к работе с ведома и согласия работодателя. Индивидуальный предприниматель предоставил Ольге рабочее место и товар — часы — для продажи. Она постоянно ходила на работу и выполняла трудовые обязанности.
Работодатель не пришел в суд и никак не опроверг доводы Ольги. Суд решил, что Ольга права и должна получить невыплаченную зарплату и компенсацию морального вреда.
Компенсация за просрочку выплаты отпускных в 2021 году
Если работодатель нарушил срок выплаты отпускных отбывающему в отпуск сотруднику, последний имеет право на дополнительную выплату в качестве компенсации за несвоевременность получения отпускных. В материале рассказываем о порядке расчета и выплаты компенсации за нарушение срока выплаты отпускных.
Когда надо выплачивать отпускные — в какие сроки?
Обязанность работодателя произвести выплату отпускных в срок не позднее 3 дней до начала времени отдыха закреплена в ст. 136 ТК РФ. Речь идет о календарных днях с включенными выходными, нерабочими и праздниками.
Как рассчитать компенсацию
Если допущено нарушение срока выплаты отпускных, готовьтесь к компенсационной выплате. Минимальный размер компенсации за несвоевременность выплаты отпускных работнику зависит от (ст. 236 ТК РФ):
Расчет произведите по формуле:
Причем в расчет берется сумма отпускных работника «на руки», то есть после удержания подоходного налога. А расчет дней просрочки ведется со дня, следующего за днем окончания срока выплаты по законодательству, по день фактического перечисления (выдачи из кассы) включительно.
Пример
Юрисконсульт ООО «Вспышка» Лопухов Л. В. уходит в отпуск с 24 мая 2021 года на 14 дней. Отпускные к начислению составили 50 000 рублей. Фактически выплата на картсчет Лопухова Л. В. прошла 24 мая.
Бухгалтер ООО «Вспышка» должна была перечислить отпускные в размере 43 500 рублей (50 000 рублей — 13% * 50 000 рублей) 20 мая. Таким образом, выплата задержана на 4 дня (21, 22, 23, 24 мая). С 26 апреля 2021 ключевая ставка установлена на уровне 5%.
Компенсация = 43 500 руб. * 5%/150 * 4 дня = 58 рублей.
Зачастую работодатель идет навстречу работнику, когда тот экстренно просит предоставить отпуск, при этом обе стороны понимают, что правило выплаты отпускных за 3 дня до начала отдыха соблюдено не будет. Например, сотрудник в понедельник 24 мая 2021 пишет заявление на отпуск со вторника 25 мая.
Такая ситуация не освобождает работодателя от обязанности выплатить компенсацию помимо самих отпускных. Но расчет дней задержки будет начинаться со дня предоставления работником заявления. То есть, если выплата пройдет 25 мая, то задержка составит 1 день.
Работодатель вправе выплачивать компенсацию в большем размере. Разработанный в компании порядок расчета компенсации за нарушение сроков выплаты отпускных (зарплаты, расчетов при увольнении и т. д.) отражается в коллдоговоре, трудовом договоре и иных внутренних документах работодателя.
Порядок выплаты компенсации
Причинами несвоевременной выплаты отпускных могут быть:
Чтобы выплатить сотруднику компенсацию за невовремя выплаченные отпускные, никаких заявлений не требуется. Как правило сумма компенсации незначительна, поэтому добровольная выплата подтвердит добросовестность работодателя и должностного лица.
Налогообложение компенсации за задержку отпускных
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку выплаты отпускных? Нет, не нужно. Компенсационные выплаты не подлежат обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54.
А вот страховые взносы на компенсацию просрочки выплаты отпускных работодатель начислить обязан, так как объектом обложения страхвзносами являются все выплаты в пользу работников. (письма Минфина от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049.
А Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 поясняет, что для целей налога на прибыль компенсацию за несвоевременно выплаченные отпускные учитывать в расходах нельзя, так она не отвечает условиям, установленным ст. 255 НК РФ и, соответственно, не может быть отнесена к расходам на оплату труда.