проверить счет фактуру по номеру
Что такое «прослеживаемость товаров»?
На территории Российской Федерации разрабатывается национальная система документальной прослеживаемости импортных товаров, реализующая контроль за движением импортных товаров с использованием инструментов выявления, пресечения налоговых рисков и схем уклонения от уплаты налогов и сборов, регулирование которой будет осуществляться на уровне постановления Правительства Российской Федерации (ознакомиться с проектом) в соответствии с Соглашением о создании единой системы прослеживаемости товаров, ввозимых на территорию государств-участников Евразийского экономического союза (далее –ЕАЭС) из третьих стран.
Национальная система прослеживаемости должна будет обеспечивать:
1) полноту сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров;
2) учет товаров, подлежащих прослеживаемости, с использованием; количественных единиц измерения товаров, предусмотренных перечнем утверждаемым постановлением Правительства Российской Федерации;
3) взаимосвязь сопроводительного документа с документом, на основании которого сведения о товарах включены в национальную систему прослеживаемости (декларацией на товары, заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары, уведомлением об остатках, уведомлением о ввозе на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС;
4) взаимосвязь последующего сопроводительного документа с предыдущим сопроводительным документом;
5) целостность сведений, содержащихся в национальной системе прослеживаемости;
6) сквозную документальную идентификацию товаров (партий товаров), подлежащих прослеживаемости, при их обороте в соответствии с законодательством государств-членов.
Система прослеживаемости базируется на имеющемся электронном документообороте между налогоплательщиками и отчетности, передаваемой в ФНС России, что в свою очередь не требует изменений складской политики и решается посредством бухгалтерского учета.
Прослеживаемость будет осуществляться документальным способом посредством передачи регистрационных номеров партий товаров (далее – РНПТ), которые, как правило, будут состоять из номера декларации на товары и номера товарной позиции из этой же декларации на товары.
Соответственно, данный РНПТ вместе с количеством товаров, единицами измерения указывается в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларации по НДС, а также в специальной отчетности по прослеживаемости.
Национальный сегмент прослеживаемости будет осуществляться в отношении товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2019 года №807 «О проведении эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 13.02.2021 № 181; далее – Постановление) на территории Российской Федерации с 01.07.2019 года по 31.12.2020 года проводится эксперимент по прослеживаемости товаров.
Сервис работает в ограниченной версии, которую могут использовать участники эксперимента, а налогоплательщики, не участвующие в эксперименте, могут ознакомиться с общей работой сервиса, включающую просмотр товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с перечнем товаров, утвержденного Постановлением.
Сверка по НДС с контрагентами
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Как налоговая проводит проверку по НДС
Уже пять лет налоговая администрирует НДС с помощью системы контроля АСК НДС-2. Благодаря ей “прозрачность” налога выросла, и не все компании и предприниматели оказались к этому готовы.
Сейчас процесс налоговой проверки по НДС выглядит так. Предприятия сдают в электронном виде декларации по НДС, к ним прилагают книги покупок и продаж. Система АСК НДС-2 проводит автоматическую камеральную проверку. Сопоставляет данные счетов-фактур покупателей и продавцов, проводит перекрестную проверку, выстраивает цепочки поставок и находит ошибки.
Также система выявляет “налоговые разрывы” и по определенным признакам ищет выгодоприобретателя такого разрыва. Программа может выявить возможный умысел и согласованность действий партнеров, к тому же анализирует декларации по всем налоговым периодам и видит повторяющиеся действия.
Какие ошибки находит система:
К примеру, если налоговики обнаружат, что в разделе 8 декларации (сведения из книги покупок) вы отразили данные счета-фактуры от поставщика, но сам поставщик не отразил данные этого же счета-фактуры в разделе 9 декларации (сведения из книги продаж), то этот факт вызовет у инспекторов вопросы, и вас попросят дать разъяснения.
Как реагировать на требования по обнаруженным ошибкам
Если вы получили требование о пояснении по контрольным соотношениям или по расхождениям с контрагентами, нужно на него отреагировать:
Если налоговая не доначислит НДС, достаточно передать свое пояснение либо в произвольной форме, либо в виде таблицы, где вы подтверждаете записи, которые считаете правильными, и исправляете значения там, где выявлены ошибки. Приложите к пояснениям копии подтверждающих документов, чтобы предотвратить дальнейшие вопросы.
Пояснение удобно отправить из сервиса, в котором вы ведете учет и готовите отчетность. Многие программы оснащены системой сверки по НДС, которая уменьшает риск доначислений налога и помогает готовить ответы на требования налоговой.
Какие ошибки чаще всего находит налоговая
Когда после проверки налоговая может отказать в вычете
Система автопроверки НДС легко определяет компании с признаками фирмы-однодневки или недобросовестного налогоплательщика. После этого ФНС может отказать в вычете налога покупателям такой компании и сослаться на то, что вы должны были проявить должную осмотрительность и не работать с опасными партнерами. Ведь контрагента легко проверить даже с помощью бесплатного сервиса ФНС “Проверка контрагентов” или “Проверка корректности заполнения счетов-фактур”.
Как снизить риск доначислений НДС и претензий от налоговой
Кроме проверки контрагентов на благонадежность есть другие меры, которые помогут избежать претензий в ходе камеральной автопроверки.
Как проверить декларацию по НДС перед отправкой
Проверьте, нет ли расхождений в показателях декларации с помощью контрольных соотношений. Это можно сделать и вручную, руководствуясь письмом ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@. Но проще и надежнее делать это с помощью автоматической системы проверки в учетном сервисе.
Затем проверьте ИНН и КПП контрагентов, чтобы убедиться в верном заполнении разделов 8-12 декларации. Реквизиты проверяют с помощью встроенного модуля вашего учетного сервиса или вручную на сайте ФНС. Проверьте и самого контрагента на благонадежность, хотя это следует делать еще до совершения сделки.
Проведите сверку данных НДС с контрагентами. Такая возможность есть у многих бухгалтерских сервисов, но есть и отдельные системы для сверки. В систему загружают сведения из книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур — это делаете вы и ваши контрагенты. Система ищет разногласия и либо не находит их, либо указывает, в каких счетах-фактурах они есть. Тогда лучше до сдачи декларации связаться с контрагентом и устранить разночтения в документах.
Проведите сверку по НДС и с налоговой — так вы узнаете, нет ли у вас долгов по налогу, все ли ваши платежи зачислены в бюджет. Подайте заявление о сверке, и через 5 рабочих дней налоговая передаст вам акт сверки для ознакомления. Если вы видите, что данные ФНС и ваши показатели совпадают, подпишите акт без разногласий. Если есть расхождения, укажите в акте свои показатели и передайте его инспекторам, чтобы найти причины несовпадений.
Сервис Контур.Бухгалтерия поможет верно рассчитать НДС и проверить декларацию перед отправкой. Система указывает на возможные ошибки при расчете НДС, подсказывает, какие документы нужно занести в систему или проверить, чтобы избежать штрафов и снизить сумму налога к уплате. Также в Бухгалтерии есть простой учет, зарплата, отчетность через интернет и другие инструменты. Познакомьтесь с сервисом: первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Как проверить счет-фактуру (подробное руководство)
Каждая организация, являющаяся плательщиком НДС, на практике сталкивалась с ситуацией, когда счета-фактуры от поставщика были оформлены неверно. Мы узнали о том, как встроить процедуру тестирования счетов-фактур в текущую работу бухгалтерии.
Зоны ответственности
Казалось бы, небольшие неточности в реквизитах документа не меняют сути хозяйственной операции,но на практике налоговые инспекторы при принятии «входного» НДС к вычету пристальное внимание уделяют именно правильности оформления счетов-фактур. Напомним, согласно определению,данному в Налоговом кодексе, эти документы служат основанием для принятия покупателем к вычету предъявленных продавцом сумм налога. Налоговым кодексом также установлены определенные требования, при соблюдении которых сумма налога, указанная в счете-фактуре, может быть принята к вычету. Таким образом, любая организация при получении и отражении в учете счетов-фактур вынуждена организовать проверку соответствия данного документа требованиям налогового законодательства. С чего же следует начать проверку и чья это зона ответственности?
Документооборот компаний существенно разнится в зависимости от вида их деятельности и от других факторов. Если работу с поставщиками в организации осуществляют менеджеры, имеет смысл оставить данную функцию за ними. Если же прием документов осуществляется офис-менеджером или секретарем, то при возложении на них функции проверки документов особое внимание необходимо уделить объяснению основ бухгалтерского учета (например, проверка реквизитов платежного поручения на аванс потребует от секретаря знания бухгалтерской программы). Но чаще всего проверка правильности входящих первичных документов находится в зоне ответственности бухгалтеров.
В любом случае придется подготовить инструкцию для сотрудников, которые обязаны проверять счета-фактуры на соответствие установленным требованиям. Рассмотрим основные этапы, которые целесообразно в ней отразить.
Тест может включать шесть этапов и проводится по схеме, представленной ниже.
СХЕМА «АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ»
Обязательные реквизиты
На первом этапе осуществляется проверка наличия всех обязательных реквизитов счета-фактуры. Согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ в нем должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае предоплаты или частичной предоплаты;
5) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) товаров (работ, услуг);
7) цена за единицу измерения;
8) стоимость товаров (работ, услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога;
12) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара (если страной происхождения товаров не является РФ);
14) номер таможенной декларации (если страной происхождения товаров не является РФ).
Подписи и печати
На втором этапе следует провести проверку наличия подписей уполномоченных лиц.
Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на то приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. После подписания счета-фактуры непосредственно руководителем и главным бухгалтером организации указываются их фамилии и инициалы.Если счет-фактуру подписывают уполномоченные лица,то необходимо указать их должность, фамилию и инициалы, а также номер и дату составления доверенности,выданной на осуществление данных полномочий. В случае если в организации отсутствует должность главного бухгалтера, обязанности по ведению бухгалтерского учета и, соответственно, подписанию счета-фактуры, возлагают на руководителя. Во избежание споров с налоговыми органами необходимо запросить копию документа, подтверждающего ведение бухгалтерского учета, подписанную руководителем организации-поставщика лично. Не допускается предлог «за»(«за руководителя»), а также проставление косой черты перед должностью, факсимильное воспроизводство подписи.
Достоверность сведений
Если все обязательные реквизиты в счете-фактуре стоят, все подписи и расшифровки присутствуют,необходимо уделить пристальное внимание правильности указанных данных; это осуществляется на третьем этапе.
Счета-фактуры, заполненные частично от руки и частично с помощью компьютера, могут регистрироваться в книге покупок.
Неотъемлемыми элементами счета-фактуры являются ее дата и номер. Организация вправе внедрить собственную систему нумерации счетов-фактур, так как правила нумерации нигде законодательно незакреплены.
Наименование продавца и покупателя, а также адрес указываются в соответствии с учредительными документами. Даже если счет-фактуру выставляет обособленное подразделение, указывается адрес головной организации. Вписывают идентификационные данные – указывается ИНН компании и КПП;при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением указывается КПП подразделения.
Кроме того, на третьем этапе проводится сверка наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя. Здесь необходимо отметить, что при выполнении работ или оказании услуг соответствующие строки счета-фактуры заполнять не нужно, в них ставятся прочерки. Однако заполнение данных строк при выполнении работ, оказании услуг не является нарушением, как и любое указание дополнительных сведений в счете-фактуре (письмо Минфина от24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07).
Несколько слов о номере и дате платежно-расчетного поручения. Если компания перечислила аванс, то в счете-фактуре обязательно должны быть указаны реквизиты платежного документа; при отсутствии данной информации принять НДС по такому счету-фактуре к вычету невозможно (письма Минфина России от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14 и от 24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07). В этой же строке должны быть указаны реквизиты кассового чека (при оплате за наличный расчет).
Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут приниматься к учету и регистрироваться в книге покупок. С 2010 года вступили в силу следующие изменения положений статьи 169 НК РФ. Ошибки в счете-фактуре,не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, неоснование для отказа в принятии к вычету сумм налога.Не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом, и невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи. Таким образом, наличие ошибок в каком-либо реквизите счета-фактуры при правильном указании, например, ИНН, не повод для отказа в вычете.
Правила исправлений
Правила исправленийОтдельно необходимо сказать о правилах исправления ошибок в счете-фактуре. Неправильно оформленный счет-фактура подлежит исправлению. Покупатель корректировать счет-фактуру не имеет права, это обязанность продавца. Продавцу надлежит перечеркнуть неверный текст (или показатель)одной линией, и над линией написать нужную информацию. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения изменений. Подпись лиц, уполномоченных на то приказом или доверенностью руководителя, на исправленных счетах-фактурах законодательством не предусмотрена. Неправильно оформленный счет-фактура, выявленный в следующем налоговом периоде, подлежит исправлению в общеустановленном порядке. Замена на новый счет-фактуру (с тем же номером и датой) не допускается. Исправления, подтвержденные надписью «Исправлено» или «Исправленному верить», допускаются. Правомерно внесение в счет-фактуру дополнений отруки. Дописывание от руки недостающих данных в счет-фактуру не является исправлением. Следовательно, ставить печать, подпись и дату в данном случае продавцу не нужно. Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично отруки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут приниматься к учету и регистрироваться в книге покупок, то есть комбинированный способ заполнения счетов-фактур допускается. Исправления ошибок в счете-фактуре и дополнения, вписанные от руки, в обязательном порядке должны быть внесены в экземпляры и покупателя, и продавца. В противном случае налоговые органы при встречной проверке могут выявить факт исправления счета-фактуры, допустим, только в экземпляре покупателя, а следовательно, у них, безусловно, возникнет повод уличить организацию в фальсификации документов.
Данные о предмете сделки
Счет-фактуру нельзя подписать за кого-то
На следующем, четвертом, этапе необходимо провести сверку наименования товаров (работ, услуг) и единиц измерения (при возможности их указания).Согласно письму Минфина от 14 декабря 2007 г.№ 03-01-15/16-453, графа «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественных прав» заполняется по «особым» правилам, а именно: в ней необходимо дать полное описание работ, аналогичное предусмотренному в договоре. Сделать ссылку на договор недостаточно, необходимо кратко описать вид работ (услуг). При определении единиц измерения следует руководствоваться Общероссийским классификатором единиц измерения, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366.Единица измерения может не указываться для работ, услуг, имущественных прав. Страна происхождения и номер ГТД указывается только в случае, если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.
Последние расчеты
Для того чтобы убедиться в отсутствии арифметических ошибок в счете-фактуре, на пятом этапе достаточно проделать следующие вычисления: рассчитать сумму НДС, исходя из налоговой ставки и итоговой стоимости (например, если ставка 18%, то надо будет разделить итоговую сумму на 118 и умножить на 18), а также рассчитать итоговую сумму счета-фактуры, сложив сумму без НДС с суммой НДС.
Если счет-фактура прошла все этапы предложенного теста, то на заключительном, шестом, этапе бухгалтер компании может смело принимать к вычету всю указанную в нем сумму НДС.
В заключение еще раз хочется обратить внимание читателей на изменения, внесенные в статью 169 Налогового кодекса, вступившие в силу с 2010 года. Возможно, благодаря им ситуация с проверкой правильности реквизитов счета-фактуры упростится. Следовательно, каждая компания сумеет сократить трудозатраты на проверку документов в пользу выполнения прочих многочисленных бухгалтерских обязанностей, что будет как нельзя кстати ввиду регулярного внесения изменений в действующие нормы налогового законодательства.
Внутренний контролер Татьяна Есикова и бухгалтер-консультант Ольга Альшанцева,
эксперты компании Intercomp Global Service
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Настройка учетной записи электронной почты
Рис. 1. Настройка учетной записи электронной почты
Укажите настройки серверов исходящей и входящей почты. Для сервера входящей почты рекомендуем использовать протокол IMAP – это увеличивает скорость передачи данных для сверки (рис. 2).
Рис. 2. Создание учетной записи
Если учетные записи в программе были созданы ранее, нужно убедиться, что в них включена возможность получения электронной почты (чекбокс Для получения почты) и при необходимости настроить учетную запись для этого.
Отчет «Реестр счетов-фактур выданных»
В реестр включаются все счета-фактуры, выставленные организацией (в версии КОРП – включая счета-фактуры, выставленные обособленными подразделениями) покупателю (включая обособленные подразделения покупателя).*
Примечание: * Отметим, что для формирования декларации по НДС организации, в составе которой имеются обособленные подразделения, важно, чтобы в одной базе были учетные данные и по головной организации, и по обособленным подразделениям. Для этого необходимо либо вести учет головной организации и обособленных подразделений в одной базе, либо использовать РИБ. Ведение учета в одной программе также позволяет автоматизировать формирование корректного ответа на уточняющий запрос налогового органа по строкам декларации.
Рис. 3. Выгрузка реестра счетов-фактур выданных
Рис. 4. Отправка сообщения контрагенту
Также реестр можно сохранить в стандартных форматах табличного документа и передать покупателю для ручной сверки (например, если программа покупателя не поддерживает возможность автоматической сверки данных).
Есть возможность загрузить реестры сразу из электронной почты по всем контрагентам, приславшим реестры для всех организаций, которые заведены в информационной базе.
Рис. 5. Загрузка реестров для сверки
Также есть возможность загрузить реестры из файла (рис. 6).
Рис. 6. Загрузка реестра счетов-фактур из файла
Отчет «Реестр счетов-фактур полученных»
В реестр включаются все счета-фактуры, полученные организацией (в версии КОРП – включая обособленные подразделения) от поставщика (включая обособленные подразделения поставщика). Печатную форму реестра можно сохранить в файл в стандартных форматах сохранения табличного документа (см. рис. 7).
Рис. 7. Реестр счетов-фактур полученных
Отчет «Сверка счетов-фактур с поставщиком»
Рис. 8. «Сверка счетов-фактур с поставщиком» в разделе «Покупки»
Формируется печатная форма сверки счетов-фактур по данным поставщика и покупателя. Результаты сверки счетов-фактур по операциям поступления от поставщика и счетов-фактур по авансам, выданным поставщику, выводятся в отчет разделами.
В сверке участвуют все счета-фактуры, полученные организацией (в версии КОРП – включая обособленные подразделения организации) от поставщика (включая обособленные подразделения поставщика).
Проверяется соответствие данных из счетов-фактур (номера, даты, суммы), выставленных поставщиком, сведениям, полученным от него же в формате XML. Возможны 4 результата сверки:
Сверку можно провести как по конкретному поставщику, так и по всем поставщикам организации. Во втором случае контрагенты будут сгруппированы по следующим группам:
Рис. 9. Результаты сверки счетов-фактур с расхождениями
Есть возможность показать только строки с расхождениями данных. Работает расшифровка записей, заполненных по данным информационной базы (рис. 10).
Рис. 10. Расшифровка результатов сверки
Если счетов-фактур с расхождениями нет, в форме отчета появится соответствующее сообщение на зеленом фоне. Печатную форму сверки можно сохранить в файл в форматах стандартных для табличного документа.
С выходом очередных обновлений планируется расширять сервисные возможности.