что нового в декларации по ндс за 2 квартал 2021

Декларация по НДС в 2021 году

В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2020 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2021 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января. Декларация изменилась летом 2021 года — новая форма будет действовать с отчета за 3 квартал 2021 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2021 году сроки сдачи таковы:

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может приостанавливать операции по банковским счетам за несдачу декларации спустя 20 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.

С 1 июля у ИФНС появилось право признавать декларации непредставленными. Такое случится, если во время камеральной проверки выяснится одно из обстоятельств ( ст. 80 НК РФ) :

В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.

После получения уведомления о непредставленности из-за нарушения контрольных соотношений, у налогоплательщика есть пять дней для исправления ошибок. Если успеть в срок, налоговая посчитает, что вы отчитались в тот день, когда подали первую декларацию, признанную непредставленной — просрочки не будет.

Вычеты в декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов. Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране в 2020 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».

Что нового в 2021 году

В декларации поменяли штрих-коды и уточнили разделы 8, 9, 10 и 11 — в них добавили строки для отражения операций с прослеживаемыми товарами. Суть изменений во всех разделах одна, отличаются только номера строк. Рассмотрим на примере раздела 8:

В разделе 9 добавили аналогичные строки 221-224, в раздел 10 — строки 220-250, и в раздел 11 — строки 210-240.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

Титульный лист

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

С отчета за 4 квартал 2020 года с титульного листа удалили строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных. Налоговая и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Указывать ОКВЭД больше не нужно.

В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог. Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.

«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3. Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050.

Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.

Раздел 3

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.

В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению. Налог уплачивается только по ставке 20 %. В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей. Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр. 118 — стр. 190).

Разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Источник

Новые правила заполнения декларации по НДС: как правильно сдавать отчетность с 1 июля 2021 года?

Подходят к концу сроки подачи отчетности по НДС за 2 квартал 2021 года. Рассказываем, какие изменения вступили в силу с 1 июля 2021 года, как они отразились на правилах заполнения декларации и что ждет бизнесменов в случае обнаружения ошибок и неточностей.

Основные сведения о декларациях НДС

Декларацию по НДС нужно сдавать, даже если в течение отчетного периода компания не вела коммерческую деятельность: при отсутствии объектов налогообложения предприниматели сдают «нулевую» отчетность. Впрочем, есть пара исключений:

компания не фиксировала торговые операции, а на ее счетах и в кассе отсутствовало движение средств, можно подать единую налоговую декларацию;

компания получила освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ (совокупная выручка за последние три месяца не превысила 2 млн руб.).

Предприниматели на УСН и ПСН не являются плательщиками НДС, поэтому им не нужно сдавать соответствующую декларацию.

Кроме этого, законом предусмотрены и другие случаи, когда ИП или юридические лица сдают отчетность по НДС:

предприятие берет у государства недвижимость в аренду – в этом случае организация признается налоговым агентом с обязательством по уплате НДС;

предприниматель на УСН или ПСН выставляет покупателю счет-фактуру с НДС;

компания закупает товар у зарубежного партнера, не стоящего на учете в РФ, для дальнейшей реализации на территории России.

Вне зависимости от числа работников на предприятии, сдавать декларацию следует в электронном виде через лицензированных операторов ТКС.

Изменения в порядке сдачи декларации с 1 июля 2021 года

Со второго полугодия 2021 года вступили в силу новые поправки: если сведения в декларации не соответствуют контрольным соотношениям, то отчетность считается непредставленной. Эти изменения зафиксированы в п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ, введенных 374-м федеральным законом.

Выявив расхождение в ходе камеральной проверки, ФНС отправит налогоплательщику уведомление не позднее следующего рабочего дня. После получения уведомления у компании или ИП будет 5 дней на исправление допущенных ошибок.

Если исправленный вариант отчетности отправить до окончания этого срока, то ФНС будет ориентироваться на дату отправки первого документа, а значит никаких санкций за просрочку не будет.

Впрочем, существует ряд других обстоятельств, при обнаружении которых ФНС имеет право признать декларацию непредставленной – о них мы писали ранее.

Также напомним, что ФНС вводит новую форму отчетности с третьего квартала 2021 года. В документе изменили штрих-коды и добавили новые строки для операций с прослеживаемыми товарами.

Сроки подачи декларации и уплаты налога на добавленную стоимость

По общим правилам декларацию сдают в течение 25 дней после окончания отчетного квартала. В 2021 году эти сроки выпадают на следующие даты:

за I квартал – до 26 апреля;

за II квартал – до 26 июля;

за III квартал – до 25 октября.

За IV квартал 2021 года нужно будет отчитаться до 25 января 2022 года.

Перенос дат с 25 на 26 число происходит потому, что последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий день.

Декларации нужно сдавать в ИФНС по месту учета организации или ИП.

Совсем другие сроки уплаты налога предусмотрены в двух случаях:

Обратите внимание, что старые реквизиты казначейских счетов не действуют с 1 мая 2021 года. Перед отправкой платежных поручений еще раз проверьте, не забыли ли вы внести изменения. Посмотреть новые реквизиты казначейских счетов можно здесь.

Санкции за нарушение сроков подачи отчетности

За нарушение сроков подачи декларации бизнесменов ждет штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Минимальный размер штрафа – 1000 р., максимальный – 30% от неуплаченной суммы. К примеру, если предприниматель забыл отправить нулевую декларацию, то ФНС вправе выписать ему за это штраф в размере 1000 р.

Помимо штрафа к предпринимателю или юридическому лицу (в т.ч. налоговым агентам) могут применить и другие санкции:

административная ответственность для должностных лиц (обычно это руководитель или главный бухгалтер) по ст. 15.5 КоАП и штраф в размере 300-500 рублей;

нарушение сроков подачи декларации на 20 рабочих дней в соответствии со ст. 76 НК может обернуться приостановкой операций по банковским счетам;

неуплата налога – штраф 20% от суммы недоимки, за умышленное уклонение от уплаты НДС штраф возрастет вдвое (до 40%);

если в декларации сумма НДС указана правильно, но при этом компания не перечислила в деньги бюджет, то согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ вместо штрафа будут начислять пени. Порядок расчета пени определяется ст. 75 НК РФ.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;

2 раздел заполняют только налоговые агенты;

3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;

разделы 4-6 заполняют только экспортеры;

7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;

8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;

10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;

последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

В качестве примера расскажем, как заполнить декларацию для ООО «Сказка»: это предприятие на ОСНО, состоящее из 2 сотрудников. Сфера деятельности – оптовая торговля.

Шаг 1. Определяемся с разделами, которые нужно заполнить:

компания не является налоговым агентом, поэтому исключаем раздел 2;

так как «Сказка» не применяет нулевую ставку, то разделы 4-6 заполнять не нужно;

у ООО нет операций вне территории России, а также сделок с предоплатой товаров, поэтому раздел 7 тоже исключаем;

компания не является посредником, а также не имеет освобождений от уплаты НДС, значит, разделы 10-12 заполнять не нужно.

Шаг 2. Заполняем титульный лист:

указываем ИНН и КПП, код налогового органа – уточнить реквизиты можно здесь;

прописываем отчетный год (2021) и отчетный период: для второго квартала – «22», для третьего – «23», для четвертого – «24»;

указываем полное наименование организации, контактный телефон, а также сведения о ИП или руководителем предприятия;

количество листов лучше указать в самом конце, после заполнения всех разделов;

обратите внимание, что в новой форме отчетности не указывают коды ОКВЭД, данную строку удалили с титульного листа.

Шаг 3. Считаем сумму налога к уплате в разделе 3:

в строках с 010 и 118 указываем начисленный НДС и налог к восстановлению;

в строках с 120 и 190 вносим вычеты;

в строках 200 и 210 вписываем сумму налога к уплате или возмещению соответственно.

Шаг 4. Заполняем первый раздел:

сначала вписываем код ОКТМО и КБК: если товар реализуется на территории России, то и налогоплательщики, и налоговые агенты используют КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;

строка 030 предназначена для лиц из списка, приведенного в п. 5 ст. 173. Эта сумма не учитывается в строках 040 и 050;

ООО «Сказка» не имеет освобождений, не работает на спецрежимах, поэтому в строку 040 вписываем сумму налога к уплате, полученную в результате сложения всех данных из раздела 3;

если вычет больше начисленного НДС, то в строке 050 отразим НДС к возмещению;

остальные строки заполнять не нужно.

Шаг 5. Заполняем разделы 8 и 9:

чтобы сформировать данные разделы, нужно установить специальное бухгалтерское ПО или воспользоваться возможностями нашего сервиса;

если за отчетный период вы не вносили сведения в книгу покупок или продаж, то есть не получали и не выставляли счета-фактуры, то разделы 8 и 9 можно не заполнять вовсе.

Форму декларации за второй квартал, а также образец заполнения вы можете скачать с нашего сайта.

Источник

Как налоговики будут проверять декларации по НДС с июля 2021 года

Уже в июле при проверке деклараций по НДС за II квартал 2021 года инспекторы станут применять новые контрольные соотношения. И в случае их невыполнения признают, что отчетность не сдана. Что это за соотношения? Какие показатели анализируются? Что с чем сравнивается? Давайте разбираться.

Вводная информация

С июля 2021 года в Налоговом кодексе появится список оснований, по которым инспекторы могут объявить, что отчетность не сдана (новый п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Перечень закрыт, и один его пункт посвящен декларации по НДС. Если в декларации, сданной после 1 июля 2021 года, не будут выполнены контрольные соотношения, то налоговики признают такой отчет непредставленным (подробнее о последствиях см. « По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля »).

Указанные контрольные соотношения перечислены в приказе ФНС от 25.05.21 № ЕД-7-15-/519@ (см. « Появились контрольные соотношения для проверки деклараций по НДС, сданных после 1 июля »). Разберемся, в чем суть каждого из них.

1. Сумма «к уплате» должна равняться разнице между начисленным НДС и вычетом

Данное условие обязательно только для тех, у кого по итогам квартала начисленный налог больше или равен вычету. Как это проверить? Сравнить две цифры из раздела 3 декларации по НДС:

Если первая цифра больше или равна второй, то необходимо выполнения равенства:

показатель из строки 200 раздела 3

показатель из строки 118 раздела 3

показатель из строки 190 раздела 3

2. Величина «к уплате» должна равняться разнице между начисленным НДС и налогом «к возмещению»

Это контрольное соотношение будет соблюдаться лишь в том случае, если в декларации итоговая величина «к уплате» больше или равна итоговой величине «к возмещению». Чтобы это проверить, нужно сравнить две цифры:

— сумму показателей: из строки 200 раздела 3; из строки 130 раздела 4; из строки 160 раздела 6;

— сумму показателей: из строки 210 раздела 3; из строки 120 раздела 4; из строки 080 раздела 5; из строки 090 раздела 5; из строки 170 раздела 6.

Если разность первой и второй цифр не меньше нуля, должно выполняться равенство:

показатель из строки 040 раздела 1

из строки 200 раздела 3;

из строки 130 раздела 4;

из строки 160 раздела 6

из строки 210 раздела 3;

из строки 120 раздела 4;

из строки 080 раздела 5;

из строки 090 раздела 5;

из строки 170 раздела 6

3. Начисленный налог должен равняться НДС, отраженному в книге продаж и дополнительных листах к ней

Это правило действует для всех, кто сдал декларацию по налогу на добавленную стоимость. Суть в том, чтобы НДС к начислению соответствовал итоговым показателям начисленного налога по книге продаж (отражаются в разделе 9 декларации) и доплистам к ней (отражаются в приложении № 1 к разделу 9).

Контрольное соотношение выполняется с учетом округления. Оно выглядит следующим образом:

из строки 060 раздела 2 (итог по всем листам);

из строки 118 раздела 3;

из строки 050 раздела 4;

из строки 080 раздела 4;

из строки 050 раздела 6;

из строки 130 раздела 6

сумма показателей из раздела 9:

сумма показателей из приложения № 1 к разделу 9:

сумма показателей из приложения № 1 к разделу 9:

4. Вычет должен равняться входному НДС, отраженному в книге покупок и дополнительных листах к ней

Для этого контрольного соотношения также не предусмотрено исключений — оно обязательно для всех. Необходимо, чтобы в каждой декларации суммарная величина предъявленных вычетов соответствовала входному НДС по книге покупок (отражается в разделе 8 декларации) и дополнительных листах к ней (отражается в приложении № 1 к разделу 8).

При сопоставлении показателей нужно учитывать округление. Должно выполняться равенство:

из строки 190 раздела 3;

из строк 030 раздела 4;

из строк 040 раздела 4;

из строки 080 раздела 5;
из строки 090 раздела 5;

из строки 060 раздела 6;

из строки 090 раздела 6;

из строки 150 раздела 6

показатель из строки 190 раздела 8

показатель из строки 190 приложения № 1 к разделу 8

показатель из строки 005 приложения № 1 к разделу 8

ВАЖНО

Доплисты к книге покупок формируются в случае, если в текущем квартале обнаружены ошибки или искажения, допущенные в одном из предыдущих кварталов (подробнее см. «Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж» ). На основании сведений из доплистов налогоплательщик составляет уточненную декларацию за «ошибочный» период. Таким образом, приложение № 1 к разделу 8 заполняется только в уточненных декларациях.

Если речь идет об исходном (а не корректировочном) счете-фактуре, в приведенном соотношении показатели из приложения № 1 к разделу 8 будут равны нулю.

5. Сумма НДС по входящим счетам-фактурам должна равняться итоговой величине вычета из книги покупок

Напомним: данные из каждого входящего счета-фактуры отражаются в соответствующих строках раздела 8 декларации по НДС.

В частности, в строке 180 этого раздела указан НДС по счету-фактуре, либо разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре. Количество строк 180 соответствует числу счетов-фактур, полученных от поставщиков в налоговом периоде (квартале).

Итоговая величина вычета отражается один раз — в строке 190 раздела 8 декларации.

Инспекторы обязаны убедиться, что сумма цифр из всех строк 180 равна цифре из строки 190 раздела 8.

6. В «уточненке» исправленный вычет должен равняться сумме исходного значения и всех корректировок

Проверяя уточненную декларацию по НДС, налоговики посмотрят, верно ли заполнено приложение № 1 к разделу 8. Нужно, чтобы скорректированная величина вычета складывалась из двух составляющих. Первая — это исходное значение вычета за исправляемый период. Вторая — сумма всех внесенных исправлений.

Контрольное соотношение следующее:

показатель из строки 005 приложения № 1 к разделу 8

сумма показателей по всем строкам 180 приложения № 1 к разделу 8

показатель из строки 190 приложения № 1 к разделу 8

7. Сумма НДС по исходящим счетам-фактурам должна равняться итоговой величине налога из книги продаж

Сведения из каждого выставленного счета-фактуры отражаются в соответствующих строках раздела 9 декларации по НДС.

В частности, в строке 200 этого раздела указан НДС по счету-фактуре (разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре) по ставке 20%. Количество строк 200 соответствует числу выставленных покупателям счетов-фактур, в которых выделен налог по ставке 20%.

Итоговая величина НДС, начисленного по ставке 20%, отражается один раз — в строке 260 раздела 9 декларации.

Инспекторы обязаны убедиться, что сумма цифр из всех строк 200 равна цифре из строки 260 раздела 9.

Аналогичные контрольные соотношения предусмотрены и для других ставок:

Для ставки НДС 20%

сумма показателей по всем строкам 200 раздела 9

показатель из строки 260 раздела 9

Для ставки НДС 10%

сумма показателей по всем строкам 210 раздела 9

показатель из строки 270 раздела 9

Для ставки НДС 18%

сумма показателей по всем строкам 205 раздела 9

показатель из строки 265 раздела 9

8. В «уточненке» исправленный НДС должен равняться сумме исходного значения и всех корректировок

При проверке уточненной декларации по НДС инспекторы выяснят, правильно ли заполнено приложение № 1 к разделу 9. Цель — убедиться, чтобы скорректированная величина начисленного налога складывалась из двух составляющих. Первая — исходное значение предъявленного покупателям НДС за исправляемый период. Вторая — сумма всех внесенных исправлений.

Контрольные соотношения для различных ставок следующие:

Для ставки НДС 20%

показатель из строки 050 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 280 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 340 приложения № 1 к разделу 9

Для ставки НДС 10%

показатель из строки 060 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 290 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 350 приложения № 1 к разделу 9

Для ставки НДС 18%

показатель из строки 055 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 285 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 345 приложения № 1 к разделу 9

9. Для неплательщиков НДС: налог «к уплате» должен равняться сумме налога по всем исходящим счетам-фактурам

Если лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, выставит покупателю счет-фактуру, придется заплатить налог на добавленную стоимость. То же относится к лицам, освобожденным от НДС. А также к тем, кто реализует товары (работы, услуги), не подпадающие под данный налог. Об этом сказано в пункте 5 статьи 173 НК РФ.

В подобной ситуации необходимо подать декларацию по НДС. Величина «к уплате» отражается в строке 030 раздела 1. Это значение должно быть равно сумме НДС по всем выставленным счетам-фактурам. Чтобы найти такую сумму, надо сложить цифры из всех строк 070 раздела 12 декларации.

10. Для налоговых агентов на УСН: в декларации не должно быть вычетов (применяется с января 2022 года)

В ряде случаев организации и ИП признаются налоговыми агентами по НДС. Это происходит, в частности, если они арендуют федеральное или муниципальное имущество. Либо оплачивают товары (работы, услуги) иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете в РФ (ст. 161 НК РФ).

Перечисляя деньги, налоговый агент обязан удержать НДС и перевести его в бюджет. Далее, по общему правилу, он вправе вычесть входной налог. Но вычет возможен не для всех, а только для плательщиков НДС. Что касается «упрощенщиков», то предъявить его они не могут.

Декларации по НДС сдают все налоговые агенты, в том числе применяющие УСН. Но сумма предъявленного вычета у них должна быть нулевой. Необходимо выполнение равенства:

показатель из строки 180 раздела 8

показатель из строки 190 раздела 8

Есть одно исключение. Оно рассчитано на операции по покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры. Такие компании и ИП ставят в строке 070 раздела 2 декларации код 1011715. Увидев это значение, инспекторы не станут применять приведенное выше контрольное соотношение.

ВАЖНО

При сдаче отчетности наиболее комфортно чувствуют себя те организации, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там актуальные формы и контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Это избавляет от необходимости подавать уточненки и платить штрафы.

Источник