букинг кредит нота что это
Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?
Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки
Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.
Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:
Такие условия могут оговариваться:
Отличительные признаки кредит-ноты:
Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.
Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю
Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.
Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:
Учет кредит-ноты у покупателя
Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
Факт реализации товара покупателем
Проводки в бухучете
Документальное оформление записей в бухучете
Снижение стоимости товара, корректировка задолженности
Товар не реализован
Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки
Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)
Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Товар реализован в текущем году
Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки
Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки
Товар реализован в предыдущем году
Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)
Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Есть ли особенности возмещения НДС, если иностранный продавец сделал скидку по кредит-ноте? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе.
Учет кредит-ноты у продавца
Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:
Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.
Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».
С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».
См. также:
Кредит-нота при возврате бракованных товаров
Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.
Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:
Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.
Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:
Кредит-нота и прощение долга
Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.
В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.
Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.
Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:
Итоги
Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.
Что такое кредит-нота от поставщика
В международной торгово-финансовой практике широко используется такой инструмент, как кредит-нота. Что это простыми словами? Это достигнутое соглашение между двумя сторонами, в качестве которых обычно выступают поставщик с покупателем, благодаря которому они получают возможность регулировать нюансы расчета за купленный товар. Иными словами, это своего рода документальное соглашение, которое предполагает изменение условий ранее подписанного договора в случае наступления неких обстоятельств. Образец можно скачать здесь.
Предназначение
Кредит-нота — это документ расчетного типа, посылаемый одним из участников расчетных отношений (обычно поставщиком) другому участнику (как правило, покупателю), для того, чтобы оповестить последнего, что в кредит его счета произведена запись некой суммы в связи с обстоятельствами, позволившими требовать данную сумму участника.
Возникновение кредит-ноты может происходить исключительно в рамках договора, которым такой расчетный инструмент предусматривается. Ее можно рассматривать в качестве формы документа, в виде которого оформляется желание или согласие сторон на то, чтобы изначально прописанные условия сделки были пересмотрены из-за наступления неких обстоятельств. Это именно двусторонний акт, так как он не может появиться, если предварительно при подписании договора от покупателя не было получено согласие на то, чтобы он был составлен, если будут иметь место оговоренные условия. В большинстве случаев инициатором использования кредит-ноты выступают поставщики, которым это необходимо для:
Ключевые признаки
Для того чтобы лучше разобраться, что такое кредит-нота от поставщика, целесообразно выделить ее характерные признаки:
Предоставление скидки и прощение долга
В большинстве случаев выставление кредит-ноты связано с желанием предоставить скидку в качестве бонуса за продуктивное сотрудничество на протяжении года. В соответствии с практикой Министерства финансов, те скидки, которые первоначальный договор не предусматривает и которые по собственной инициативе в одностороннем порядке предоставляет продавец, именуются прощением долга. Точно такое же определение дает 415-я статья ГК бонусу, предоставление которого не влечет за собой изменение изначальной стоимости товара.
Отечественные налоговые органы солидарны с данной точкой зрения. В частности, в письме от 25 июля 2002 года МНС дает определение кредит-ноте как прощению долга. В то же время МФ в письме от 12 июля 2006 года рассматривает прощение долга, которое имеет место в целях налогообложения, как передачу имущества на безвозмездной основе. Но при этом цена товаров, которые были переданы без оплаты компанией-продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.
Таким образом, предоставляемая от продавца покупателю скидка может квалифицироваться в качестве прощения долга в случае соблюдения следующих условий:
Учет предоставленной скидки/бонуса в расходах компании-продавца допускается, однако для этого возможность выделения подобной скидки должна быть прописана в заключаемом договоре купли-продажи. Помимо этого, данный документ также должен содержать детальную информацию относительно условий и размера предоставления скидки.
Практическое использование
В мировой практике кредит-ноты встречаются довольно часто, несмотря на то, что в отношениях между покупателем и продавцом применение данного инструмента отнюдь не является обязательным. В большинстве случаев подобная форма расчетов договорного типа имеет место тогда, когда у поставщиков есть необходимость в дополнительном мотивировании покупателей на сотрудничество с ними.
В отечественных экономико-правовых условиях кредит-ноты не получили значительного распространения и популярности. Это обусловлено в первую очередь возникновением ряда дополнительных сложностей для хозяйствующих субъектов при использовании кредит-нот, в частности:
Что такое кредит-нота и как ее оформить
Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.
Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.
Основные характеристики понятия
По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.
Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ
Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.
Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.
Условия соблюдения кредит-ноты
Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ
Оформление скидок на продукцию
ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.
При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.
Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.
Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.
Пример использования
Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.
Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:
Кредит-нота как метод урегулирования расчетов
Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.
При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:
Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.
Преимущества кредит-ноты
Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:
Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.
Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.
При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:
Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.
Учет кредит-нот у поставщика предполагает:
Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:
Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.
Кредитные ноты
kredit-nota.jpg
Похожие публикации
В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.
Кредит-нота – что это простыми словами?
Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку. Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, т.е. сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.
Основные характеристики кредит-ноты:
Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки. Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.
Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика
Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:
ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю
ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или
ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок
ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).
Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:
ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)
ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).
Кредит-нота – проводки у покупателя
Если цена товара не изменяется:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,
ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.
При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:
ДТ 41 – КТ 60 (сторно)
ДТ 19 – КТ 60 (сторно)
ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).
Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:
ДТ 90 – КТ41 (сторно).
Вывод
Выставляя кредитную ноту, одна из сторон сделки дает другой стороне право требования дополнительных сумм при выполнении соответствующих условий. Отражение операций с кредитной нотой в бухучете зависит от наличия в ней условий, связанных с корректировкой цен поставляемых товаров.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Кредитные ноты
Кредитные ноты (Credit-Linked Notes или CLN) – это некий промежуточный вид финансирования между банковским кредитом и облигациями. Упрощенно механизм работы CLN выглядит примерно следующим образом (см. рисунок):
• банк выдает вам кредит с определенными параметрами (сумма, срок, проценты);
При этом по условиям нот их покупатели берут на себя все кредитные риски, то есть банк, формально являясь эмитентом нот, не несет никакой ответственности перед их держателями в случае дефолта компании по кредиту. Он выступает неким промежуточным звеном. Иногда в условиях нот прописывается, что в случае наступления дефолта (так называемого рискового события – risk event) банк передает держателям нот то, что он сможет получить от компании-эмитента.
Популярность CLN обычно возрастает в моменты спадов на рынке еврооблигаций, когда для компаний это подчас единственная возможность найти «дешевые западные» деньги. Так, например, она выросла в 2006–2007 годах во время спада на облигационном рынке.
Процесс выпуска кредитных нот похож на все предыдущие виды заемного финансирования (см. рисунок).
Еще раз отмечу, что в отличие от облигаций эмитентом CLN будет не компания, а банк. Иногда для этих целей создают SPV, которые являются эмитентами нот. Например, банк «Траст» организовывал выпуск CLN для своих клиентов через специально созданную компанию CRR B. V.
Отличительной чертой в рамках стоимости заимствований через CLN является более высокая комиссия за организацию выпуска. Если комиссия за организацию выпуска еврооблигаций часто колеблется от 20 до 50 б.п., то в случае кредитных комиссия в среднем составляет около 1 %, достигая и ставок в 1,5 %. Однако в абсолютном выражении комиссии по выпускам CLN меньше, чем по еврооблигациям, в силу менее существенных сумм займов. Более высокие комиссионные оправданы тем, что банк-организатор берет на себя гораздо большие трудозатраты по рекламе и размещению данного выпуска. Это связано с тем, что характер сделок более индивидуальный, с каждым инвестором идет отдельная работа по «продаже» конкретного заемщика, а не некоего кредитного риска с определенным рейтингом. Основные покупатели российских CLN – западные инвестиционные и пенсионные фонды. CLN торгуются анонимно через системы Euroclear / Clearstream, не предполагают листинг на бирже и наличие у компании кредитного рейтинга.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРес
Читайте также
13.4. Небанковские кредитные организации
13.4. Небанковские кредитные организации Небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются
Что такое кредитные рейтинги?
Что такое кредитные рейтинги? Кредитные рейтинги присваиваются правительствам и предприятиям, выпускающим долговые обязательства (например, облигации), в зависимости от вероятности погашения долга по данным обязательствам.Рейтинг может меняться от ААА, что означает
9. Бумажные и кредитные деньги
9. Бумажные и кредитные деньги К возникновению бумажных денег привело их функционирование в качестве средства обращения. Бумажные деньги представляют собой денежные знаки, которые принудительно наделены определенным номиналом. Как правило, они не подлежат размену на
Кредитные карты
Кредитные карты Один из самых перспективных кредитных продуктов для физических лиц, постепенно заменяющий потребительские кредиты и кредиты на неотложные нужды. Главным преимуществом кредитных карт перед кредитами является возможность использования кредита, не
34. Кредитные организации
34. Кредитные организации Виды кредитных организаций в Российской Федерации регламентируются Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3 февраля 1996 года.Кредитная организация (КО) – это юридическое лицо, основная цель деятельности которого
22. Кредитные организации
22. Кредитные организации Виды кредитных организаций в Российской Федерации регламентируются Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3 февраля 1996 года.Кредитная организация (КО) – это юридическое лицо, основная цель деятельности которого
Кредитные организации депозитного типа
Кредитные организации депозитного типа Финансовыми посредниками выступают учреждения депозитного типа. Основными институтами данной группы являются коммерческие банки, сберегательные институты и кредитные союзы. Кредитные банки предлагают самый широкий спектр
Структурированные ноты
Структурированные ноты Этот инвестиционный продукт посложнее классом, чем инвестиционные фонды.Структурированные ноты – некая «коробка», наполненная разными финансовыми инструментами и условиями, всегда разрабатывается для конкретной цели и является результатом
Кредитные рейтинги клиентов
Кредитные рейтинги клиентов По итогам сбора и анализа информации о клиенте необходимо оценить уровень риска работы с ним на условиях отсрочки платежа. Наименьший риск представляют клиенты, которые:• давно существуют на рынке;• имеют устойчивое экономико-финансовое
99. Международные кредитные отношения
99. Международные кредитные отношения В сфере международных экономических отношений кредитные отношения возникают в следующих случаях:– в связи с кредитованием внешней торговли;– в результате движения ссудного капитала в рамках мирового рынка;– в связи с
Кредитные организации
Кредитные организации Кредитные организации являются особыми субъектами применения ККТ. В статье 3 Закона о ККТ установлено, что решение о том, какая ККТ может применяться кредитными организациями и с какими программными продуктами, принимает Банк России, который
Кредитные риски
Кредитные риски Регулятором банковской деятельности, обеспечивающих устойчивость банковской системы в нашей стране выступает Центральный банк РФ (Банк России). Более подробно его функции рассмотрим несколько позже, а пока остановимся на его требованиях
Начинайте свое позитивное НЕТ с позитивной ноты
Начинайте свое позитивное НЕТ с позитивной ноты Целью всех описанных выше стратегий является создание конструктивной атмосферы, благоприятной для начала разговора с другим человеком. Латиноамериканский бизнесмен однажды рассказал мне о сложных переговорах, которые