бухгалтер ворует деньги что делать
Как обманывают бухгалтеры? Мошеннические схемы бухгалтеров
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
Как обманывают бухгалтеры? Мошеннические схемы бухгалтеров
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Нечистые на руку сотрудники встречаются в любой профессии, но нечестный бухгалтер обойдется владельцу бизнеса дороже всего, потому что у бухгалтера больше возможностей залезть в карман фирмы.
Все осложняется тем, что руководители не разбираются в бухгалтерии, безоговорочно доверяют бухгалтеру и долгое время могут и не подозревать, что он «химичит». И если вам не повезло, и у вас в бухгалтерах оказался последователь Александра Корейко – подпольного бухгалтера-миллионера из бессмертного романа Ильфа и Петрова, – вы можете узнать об этом слишком поздно, когда лишитесь кучи денег или придет проверка.
Многие думают, что такое может случиться с кем угодно, но не с ними, потому что одно дело читать о мошенниках в газетах, а другое – подозревать человека, который мирно трудится в соседнем кабинете. И только столкнувшись с обманом понимают, что лучше придерживаться принципа «Доверяй, но проверяй».
В этой статье мы расскажем, какие мошеннические схемы используют излишне предприимчивые бухгалтеры, и где подстелить соломки, чтобы не стать жертвой нечестного бухгалтера.
Как бухгалтер обманывает своего директора
Схем очень много, расскажем о самых распространенных.
1. Манипуляции с заработной платой
Бухгалтер начисляет заработную плату несуществующим сотрудникам и присваивает ее себе. Впору вспомнить Гоголя и его «Мёртвые души». Не всегда это вымышленные работники. Бывает, что сотрудники увольняются, уходят на пенсию или даже умирают, а бухгалтер не исключает их из списков и продолжает начислять заработную плату.
Другой вариант – бухгалтер вступает в сговор с другими сотрудниками и завышает им зарплату. Разницу бухгалтер и сотрудник делят между собой. Таким же образом в сговоре с сотрудником бухгалтеры принимают фиктивные документы по командировочным расходам.
Все это не пройдет в совсем маленьких фирмах, где трудится несколько человек, а вот в организациях побольше такое встречается сплошь и рядом.
2. Фиктивные больничные и пособия по уходу за ребенком сотрудникам, которые якобы работают в компании
В этом случае бухгалтер ворует деньги уже не напрямую у работодателя, а у ФСС, потому что пособия и больничные возмещаются из средств фонда. Ворует бухгалтер, а неприятности будут у фирмы, и большие, ведь бухгалтер действует от ее имени. Если обман вскроется, начнутся разбирательства, допросы и внеочередные проверки по линии ФСС и налоговой инспекции.
Однако обман государства с использованием поддельных больничных – это пережиток прошлого. В последнее время ФСС очень тщательно проверяет больничные и «заворачивает» все поддельные или неправильно оформленные листы нетрудоспособности.
3. Перечисление денег со счета фирмы на счета подставных людей или фирм
Другими словами – неприкрытое воровство.
Часто руководители настолько доверяют бухгалтерам, что не заморачиваются и, чтобы не тратить время, передают им ключ электронной цифровой подписи. В руках недобросовестного бухгалтера он становится в буквальном смысле ключом от квартиры, где деньги лежат.
Размер ущерба варьируется от мелких шалостей «на помаду» до сотен миллионов. Как правило, бухгалтеры-мошенники стараются наворовать побольше и уволиться, пока о хищениях не узнали. Привлечь их к ответственности удается далеко не всегда, а многие бизнесмены предпочитают махнуть рукой и обойтись без долгих судебных разбирательств.
Одна из громких историй – дело о мошенничестве бухгалтера рыбообрабатывающего комбината «Балтийский берег», которая, имея цифровую подпись директора, перевела на счета подставных фирм 300 миллионов рублей и уволилась. Ее задержали и осудили за кражу.
История примечательна тем, что с главбуха и ее помощника удалось взыскать только 50 миллионов рублей, поэтому владельцы компании взыскали остальное с генерального директора. Так, ничего не украв, директор ответил за то, что слишком доверял бухгалтеру и не контролировал его работу (постановление 13ААС от 14.06.2016 № 13АП-7613/2016, постановление АС Северо-Западного округа от 21.09.2016 № Ф07-5851/2016).
4. Злоупотребление с подотчетными суммами
Бухгалтер выписывает деньги под отчет и присваивает их. Подотчетные суммы потом месяцами и годами «висят» незакрытыми, или бухгалтер закрывает их расходными документами, которые никак не относятся к деятельности фирмы. В один прекрасный день директор с удивлением может узнать, что уже долгое время в его фирме есть статьи расходов на бензин для личного авто, бытовую технику и другие личные нужды бухгалтера.
5. Манипуляции с ТМЦ
Например, вступив в сговор с сотрудником склада, бухгалтер «по ошибке» приходует меньшее количество товара по большей цене. В итоге общая сумма поставки сходится, а у бухгалтера и кладовщика на руках неучтенный излишек товара. Или приходуют товар худшего качества по цене лучшего и получают «вознаграждение» от поставщика. Или списывают вполне еще пригодные ТМЦ и продают и т.д.
6. Сговор с контрагентами
Например, бухгалтер сознательно тянет с взысканием долга до тех пор, пока не пройдет срок давности и фирма уже не сможет получить долг с кредитора. Или ставит платежи контрагенту в приоритет за вознаграждение.
Если заключение договоров с контрагентами находится в компетенции бухгалтера, он может брать с них «откаты». Например, с поставщиков справочно-правовых систем, организаторов образовательных семинаров, аудиторов и т.д.
7. Действия в интересах одного из учредителей
Это бывает, когда фирмой на равных владеют два человека, и в какой-то момент у них начинаются разногласия. Здесь мы описали историю, когда бухгалтер и учредитель предоставляли другому учредителю искаженную финансовую информацию.
Этого бы не случилось, если бы фирма отдала бухгалтерию на аутсорсинг.
Компания 1C-WiseAdvice ведет независимый и объективный учет, действуя в интересах фирмы, а не отдельно взятого учредителя.
8. «Береженого бог бережет»
Не слишком компетентные бухгалтеры, которые не уверены в своих силах и не в состоянии грамотно рассчитать налоги, на всякий случай проводят платежи в бюджет с запасом. За излишки налоговики не штрафуют и проверками не мучают, но у фирмы копится переплата и она лишается части оборотных средств, которые могла бы пустить на другие цели.
Иногда неуверенные в себе бухгалтеры перестраховываются и отказываются от нестандартных сделок, пугая руководителей надуманными проблемами.
9. «Все хорошо, прекрасная маркиза»
Бухгалтер не ворует, но и не делает того, что должен, и замалчивает проблемы или попросту не работает. В итоге директор думает, что все идет хорошо, а на самом деле у фирмы копятся несданные отчеты и недоимка по налогам. Часто об этом становится известно, когда бухгалтер уже уволился, и директор остается один на один с запущенным учетом и штрафами. Этим чаще грешат «приходящие» бухгалтеры, которые ведут бухгалтерию неофициально и не связаны никакими обязательствами с заказчиком.
Договором с 1C-WiseAdvice прямо предусмотрено, что наша компания сама отвечает за ошибки, неуплаченные налоги и нарушение сроков отчетности – мы компенсируем клиенту все штрафы, выписанные клиенту по нашей вине.
А бывают и вовсе креативные бухгалтеры с богатой фантазией и актерским талантом. Вот здесь, например, мы рассказали о бухгалтере, который разыграл целый спектакль и пытался получить с руководителя деньги за базу, которую якобы заблокировали хакеры и теперь требуют выкуп. Бухгалтерская база иногда становится предметом шантажа или орудием мести нерадивых бухгалтеров. Бухгалтер может исчезнуть с базой, чтобы насолить бывшему руководителю или прикрыть грешки. А ведь только при наличии базы можно подтвердить достоверность налоговой и бухгалтерской отчетности. На восстановление базы уходят месяцы и сотни тысяч рублей, ведь нужно заново собирать все данные.
В 1C-WiseAdvice бухгалтерские базы хранятся на сервере в дата-центре. Серверы надежно защищены от перегрева, скачков напряжения и других ситуаций, способных вывести оборудование из строя. Пользовательские данные копируются ежедневно. Резервные копии хранятся в отдельном помещении на отдельном оборудовании, что гарантирует сохранность данных, даже если серверное оборудование выйдет из строя.
А в этой истории бухгалтер будто бы работал на совесть, ведь дела в фирме шли хорошо, а налоговики не придирались. Вот только бухгалтер несколько лет убеждал учредителей не распределять дивиденды, пугая разными последствиями. Когда учредители обратились к независимым специалистам, выяснилось, что в бухгалтерии бардак, а у налоговой не было вопросов, потому что бухгалтер переплачивал налоги аж в 2,5 раза. Несколько лет учредители не только довольствовались одной зарплатой, в то время как нераспределенной прибыли накопилось на 60 миллионов рублей, но и государству отдавали больше, чем нужно. А все потому, что бухгалтеру безгранично доверяли и не было никакого контроля.
Чем все это грозит
Недобросовестный бухгалтер дорого обойдется компании. Вот лишь частичный перечень возможных последствий:
Каждый 3-й клиент, обратившийся к нам, нуждается в восстановлении бухучета после недобросовестных или некомпетентных бухгалтеров. Нередко учет настолько запущен, что восстановить его либо нет возможности, либо это чересчур дорого. Тогда компания вынуждена закрывать юрлицо и начинать все с чистого листа. Но немногие знают, что просто так избавиться от «испорченной» компании тоже нелегко. Подробнее об этом можно почитать здесь >>>
Как проверить бухгалтера на воровство
Лучший способ – время от времени проводить независимый аудит, который выявит любые расхождения и злоупотребления. Но кое-что вы можете сделать и сами:
И не забывайте о мерах предосторожности, даже если безоговорочно доверяете своему бухгалтеру. Не передавайте бухгалтеру ключ от своей электронно-цифровой подписи, подписывайте платежи сами. Бухгалтер может иметь технический ключ, чтобы входить в интернет-банк, готовить документы и распечатывать выписки. Но платежи должны уходить только после вашей подписи. Если вам жаль нескольких минут в день, чтобы поставить ЭЦП, вспомните времена, когда все платежные документы оформляли на бумаге, и директора тратили по часу-два в день, чтобы подписать платежки.
Мы не призываем к тотальному недоверию и контролю, а советуем не терять бдительность и быть начеку. А чтобы навсегда забыть о проблемах с бухгалтерией, просто отдайте ведение бухгалтерского учета на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice. Мы будем не создавать проблемы, а решать их.
Как бухгалтер ворует ваши деньги: три случая из практики
В большинстве компаний бухгалтер знает о движении денег больше, чем собственник или директор. Как показывает аудиторская сводка «Дельта Финанс», глубокие знания финансового положения и умение жонглировать цифрами могут подвести бухгалтера к соблазну хищения. И не важно, кто следит за бухгалтерией — вчерашний студент или опытный специалист.
Сегодня мы расскажем о трех махинациях со стороны штатных бухгалтеров наших клиентов, которые мы обнаружили в 2018 году. Выявить хищения помог бухгалтерский аудит без заключения — недорогая услуга для собственников бизнеса. К слову, каждая такая проверка заканчивается выявлением серьезных бухгалтерских ошибок.
Махинация с банковской выпиской
В конце октября к нам обратился клиент с просьбой провести аудит бухгалтерии. Были сомнения, правильно ли бухгалтер вел учет с 2015 по 2018 годы. Сфера деятельности клиента — установка и обслуживание охранно-пожарных сигнализаций. Изучив базу «1С:Бухгалтерия», аудитор «Дельта Финанс» обнаружил, что выписка разнесена некорректно.
В программе «1С» созданы проводки по начислению и уплате налогов, а в документы подшиты «липовые» выписки. После запроса свежей выписки по нотариальной доверенности в банке назначения платежей не совпали.
Суммы, которые были выделены на уплату налогов, перечислены на р/с некого ИП. Договоров с ИП в первичке нет.
Манипуляция с командировочными расходами
Бухгалтер может присвоить деньги, завысив расходы в авансовом отчете. Крайний раз мы встретили это в процессе аудита бухгалтерии ООО с большим количеством разъездных и командировочных сотрудников.
Штатный бухгалтер умудрилась создать командировочное удостоверение, которое второпях, за пару часов до своего отпуска, подписал гендиректор. Авансовый отчет был оформлен с выплатой суточных, а также компенсациями за проезд и жилье, документы по которым, как стало ясно, оформлялись на неизвестных людей.
Уже на второй день работы аудитор «Дельта Финанс» выявил хищение средств при тщательной проверке бумаг. Подозрительными оказались БСО междугороднего такси, оттиски печатей на документах, а также даты расходов на чеках, не попадающие в период командировки.
После бухгалтерского аудита проведена беседа со специалистом, во время которой сотрудница призналась во всех эпизодах.
Сговор и хищения на складе
В декабре 2018 года за аудитом бухгалтерии к нам обратился один из московских ритейлеров сантехники. В ходе выборочной проверки первички и складских документов аудитор «Дельта Финанс» выявил неполное оприходование или самое настоящее хищение товара при поступлении на склад. Кладовщик, будучи в сговоре с главным бухгалтером, исключал из поставки несколько единиц продукции в пределах естественной убыли без претензий к поставщику, списывая ТМЦ в расход.
Несоответствие учетных и отпускных единиц товара также стало поводом для беспокойства аудитора. Указывая в графе «Расход» карточки учета цифру «2», реально опускалось 20 единиц товара. Указание единицы измерения (десяток) просто игнорировалось бухгалтером.
После полной проверки приходных складских ордеров и товарно-транспортных накладных аудитор «Дельта Финанс» нашел еще несколько эпизодов хищения.
Как защитить бизнес от хищения денег бухгалтером?
Ежегодный независимый аудит бухгалтерии нужен каждой компании. Даже если вы уверены в своем сотруднике, он может выводить деньги мелкими суммами, выдавая «обнал» за консалтинговые услуги, или выписывать средства на оплату бухгалтерских семинаров, которые никогда не посещал.
Бухгалтерский аудит без заключения от компании «Дельта Финанс» стоит недорого. Более того, мы можем оказать эту услугу конфиденциально — ваш сотрудник не узнает о проверке. Зато собственник будет уверен, что бухучет ведется корректно, налоги уплачены и хищений нет.
Пишите, звоните — мы всегда рады помочь! Телефон +7 (495) 230-20-11, WhatsApp +7 (925) 301-09-56
Мошеннические схемы бухгалтеров
Проблема усложняется тем, что генеральные директора ООО и предприниматели часто не имеют профильного образования и опыта ведения бухгалтерского учета. Поэтому они соглашаются со всеми предложениями бухгалтеров и подписывают предоставленные им документы без тщательного изучения. Это позволяет совершать незаконные действия долгое время без риска быть обнаруженными.
Рассмотрим подробнее мошеннические схемы бухгалтеров, способы обмана руководителя компании, действия для предотвращения нарушений или минимизации ущерба.
Способы мошенничества бухгалтеров
Оплата труда сотрудников
Часто встречающийся вариант мошенничества — начисление заработной платы наемным работникам, которые не работают на предприятие. В их роли выступают вымышленные лица, уволенные или ушедшие на пенсию сотрудники. Бухгалтер не исключает их из штатного расписания, продолжает начислять и получать за них зарплату.
Второй вариант мошенничества с заработной платой — умышленное завышение оплаты некоторым сотрудникам с последующим «откатом» в пользу бухгалтера. Эти действия совершаются по сговору с наемными работниками.
Подобные случаи невозможны в ООО с небольшим числом работников. Но в крупных и территориально разделенных компаниях следует обязательно проверить правильность ведения кадрового учета и начисления зарплаты.
Листы временной нетрудоспособности
Этот вид мошенничества бухгалтера подразумевает выплату денежных средств по больничным листам работникам, которые не работают у работодателя или не болеют в действительности. Ущерб причиняется не компании, а фонду социального страхования. Однако опасность состоит в том, что ответственность за нарушение будет нести руководитель, который подписывает документы.
Мошенничество с больничными сейчас почти не практикуется бухгалтерами, так как правоохранительные органы тщательно проверяют больничные листы и отказывают в выплатах при обнаружении подделок или ошибок в заполнении.
Перевод средств на фиктивные предприятия
Такой вид мошенничества бухгалтера возможен только в том случае, если руководитель подписывает платежные документы на безналичные платежи без подробного ознакомления с ними. Либо в случае, когда носитель с цифровой подписью передается бухгалтеру, который использует его без контроля.
В зависимости от наглости вашего бухгалтера размер «левых» платежей может колебаться от 1−2 тыс. рублей до миллионов. Причем один раз начав заниматься подобным мошенничеством, бухгалтер продолжает совершать эти действия до обнаружения. Тем более что большинство руководителей не выносят сор из избы и ограничиваются увольнением без обращения в правоохранительные органы.
В качестве примера можно привести нашумевшую историю бухгалтера комбината «Балтийский берег», которая с помощью цифровой подписи директора перевела на счета фирм-однодневок 300 млн рублей. Однако она понесла ответственность по УК РФ.
Особенность этой истории в том, что при расследовании дела удалось компенсировать только 20% от нанесенного ущерба, поэтому остальные деньги возмещал генеральный директор компании.
Выдача подотчетных денег
Бухгалтер компании имеет право выдавать денежные средства наличными под отчет для приобретения различных товаров. Однако все расходы в этом случае должны быть подтверждены чеками, а купленные товары оприходованы по документам.
Работники бухгалтерии пользуются этим и выписывают себе деньги под отчет, после чего не закрывают операции длительное время или подкладывают фиктивные документы. Таким образом бухгалтер может списать деньги на разные нужны:
Неправильный учет ТМЦ и операций с контрагентами
Неправомерная выгода от сговора с контрагентами
Договориться о получении «левого» дохода можно и с контрагентами. Наиболее распространенные варианты:
Действия в интересах одного участника общества
В некоторых случаях бухгалтеры действуют таким образом, чтобы один из учредителей ООО получал большие преференции, чем другие. Например, предоставляют ложную информацию о финансовом состоянии компании.
Такое мошенничество бухгалтера раскрыть достаточно сложно из-за заинтересованности одного участника. А последствия могут быть максимально серьёзными вплоть до исключения из состава учредителей.
Завышение налоговых платежей
Не всегда бухгалтера умышленно наносят ущерб предприятию. Встречаются случаи, когда бухгалтерский учет в компании ведут неопытные сотрудники или работники, которые плохо учились в институте. В этом случае для перестраховки они переплачивают налоговые платежи в бюджет и отчисления в целевые государственные фонды.
При таком положении дел контролирующие органы не тревожат плательщика проверками, что вселяет генеральному директору ложное чувство уверенности в квалификации бухгалтера. На самом деле необходимости в переплате нет, если специалист по ведению бухучета хорошо знает свое дело.
Сокрытие реальной информации
Дополнительной проблемой, с которой сталкиваются директора предприятий при взаимодействии с бухгалтерами, является замалчивание информации со стороны последних или предоставление недостоверных данных.
Примеры подобных ситуаций:
1. Постоянные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, которые приводят к накоплению недоимки, штрафов и пени. Эта ситуация вскрывается после увольнения бухгалтера, а ответственность за все действия будет нести руководитель компании.
2. Требование выкупа за совершение или несовершение определенных действий. Например, бухгалтер может шантажировать руководителя разглашением конфиденциальной информации или требовать выкуп за якобы заблокированную хакерами базу данных бухгалтерской программы. Такие действия могут быть вызваны и желанием работника бухгалтерии скрыть недостатки в своей работе.
3. Недостатки в учете, которые вредят учредителям. Бухгалтер ввиду незнания или умышленно может не давать руководителям и участникам полноценно использовать средства предприятия. Например, работник бухгалтерии может не распределять прибыль в виде дивидендов (или не обналичивать ее другими способами).
Последствия мошеннических действий и ошибок бухгалтеров
Мошенничество главного бухгалтера и его сговор с третьими лицами для кражи наносит прямой материальный ущерб. Однако потери денежных средств или имущества — не единственный вред, от которого страдает компания.
Могут наступить также более серьезные последствия:
Наиболее серьезные последствия — это уголовная ответственность генерального директора. Руководитель компании является должностным лицом и несет ответственность за соблюдение действующего законодательства. Поэтому даже если он не знал о незаконных действиях бухгалтера, ему придется отвечать за все недостатки в его работе.
При этом сам бухгалтер может стать свидетелем обвинения во время расследования. Наиболее квалифицированные мошенники совершают преступления в экономической сфере таким образом, что вся ответственность перекладывается на генерального директора.
Способы проверки правильности ведения учета
Наиболее действенный способ защиты от мошеннических действий бухгалтера — контроль его действий с помощью сторонних специалистов. Делать это нужно периодически независимо от степени доверия между руководителем и бухгалтером. Если работник честно ведет учет, он будет благодарен за эти проверки, так как они подтверждают качество его работы и помогают выявить «узкие» места до появления проблем с налоговой.
Первичный контроль руководитель может делать и самостоятельно. Для этого необходимо:
Как бухгалтеры воруют: предостережения гендиректору
Сотрудники бухгалтерии имеют доступ к деньгам организации. Поэтому существует риск, что кто-то из них проявит недобросовестность и воспользуется средствами компании в личных интересах. Способы для этого могут быть разными. В данной подборке рассказано о нескольких таких приемах, встречающихся на практике. Эта информация поможет директору спасти бизнес от подобных финансовых потерь. Или как минимум возместить их путем взыскания с нерадивого бухгалтера.
Бухгалтер может вывести деньги, используя электронную подпись гендиректора
Обнаружив это, компания обратилась в суд с требованием взыскать указанную сумму с бухгалтеров.
Суд удовлетворил иск, после чего была запущена процедура принудительного взыскания: у бывших сотрудниц бухгалтерии арестовали счета и имущество и вернули 44 млн рублей.
На этом история не закончилась.
Компания решила, что есть еще один виновный — гендиректор. Ведь это он допустил, что вывод средств со счетов компании происходил с использованием его электронной подписи. Значит, он в равной степени несет ответственность за хищения.
Поэтому фирма подала в суд второй иск о взыскании тех же 300 млн рублей с гендиректора.
Бывший руководитель возразил, что его вины в хищении нет, так как он сам был введен в заблуждение сотрудницами бухгалтерии, поэтому на него не может быть перенесено бремя ответственности за хищения, совершенные его подчиненными.
Кроме того, убытки уже возмещаются этими лицами в ходе исполнительного производства, в связи с чем взыскание той же суммы с него приведет к двойному взысканию убытков, что противоречит нормам гражданского законодательства.
Однако суд удовлетворил и второй иск.
Судьи исходили из того, что действия гендиректора не являлись разумными и добросовестными, не отвечали должной степени осмотрительности и заботливости, поскольку он не организовал контроль за действиями работников бухгалтерии, не проверял правильность и основания проводимых безналичных платежей, не контролировал текущую финансово-хозяйственную деятельность компании. Доверив работникам бухгалтерии электронную цифровую подпись, не проверял ее использование.
Притом ущерб компании возмещен только частично в размере 44 млн рублей, что дает организации право предъявить требование к каждому из виновных в причинении ущерба лиц до полного возмещения своих имущественных потерь.
Примечание редакции:
Бухгалтер может отправить зарплату сотрудников на свой расчетный счет
Она работала в программе «1С:Предприятие», в которой начислялась зарплата, формировались платежные ведомости, затем они загружались в систему «Клиент-Банк» и отправлялись в банк, который зачислял зарплату на карточки конкретных сотрудников. Ведомости подписывались электронной подписью главного бухгалтера, доступ к которой был у старшего бухгалтера по расчетам с персоналом.
Механизм хищения был таков: при выгрузке зарплатных платежек в банковскую систему бухгалтер меняла фамилии сотрудников и их банковские данные на свои личные данные и отправляла в банк уже исправленные, подложные платежки. В результате деньги приходили на ее расчетный счет. Затем она меняла данные обратно — заполняла фамилии сотрудников и номера их счетов в той системе, в которой проходили начисления.
Временно это оставалось незамеченным, поскольку контроль за движением денежных средств по счету компании ввиду доверительных отношений к этому бухгалтеру осуществлялся гендиректором лишь посредством проверки отчетности в программе «1С:ЗУП», где формально числилось, что зарплата сотрудникам переведена.
Однако вскоре одна из сотрудниц пожаловалась руководству, что ей не перечислили декретное пособие.
Стали разбираться, и быстро выяснилось, что преступления оставили след в промежуточной бухгалтерской базе, — в ней было видно, что при отгрузке платежек в банк произошла подмена сведений о получателе денег. Сведения из этой базы сличили с банковской выпиской, и все махинации старшего бухгалтера были выявлены.
В результате данную сотрудницу приговорили к лишению свободы на 3 года (ч. 4 ст. 159 УК РФ).
Ущерб составил более 20 млн рублей. Преступница возместила его частично — так сказано в судебном решении.
Примечание редакции:
Бухгалтер может самостоятельно повысить себе премию
Ее оклад составлял 18 800 рублей в месяц, однако за два последних месяца она получила на свой расчетный счет не только законные 37 600 рублей, но и еще 82 690 рублей. Дополнительные деньги были проведены как надбавка к заработной плате. Однако таких приказов гендиректор не издавал. Надбавка была получено самовольно.
Бухгалтера за прогул уволили и подали в суд иск о взыскании с нее 82 690 рублей.
Возражая против взыскания, бывшая сотрудница сослалась на то, что у компании нет доказательств передачи ей ключей от электронной цифровой подписи директора, необходимой с учетом особенностей работы системы «Сбербанк Бизнес Онлайн» для перечисления денежных средств со счета общества.
Суд отклонил этот довод, указав, что факт формирования платежных поручений и реестров к ним, в которые вносились сведения о причитающихся к выплате суммах, превышающих в несколько раз размер зарплаты бухгалтера, без соответствующего приказа директора при осведомленности в силу должностного положения об обязательности наличия такового, свидетельствует о финансовом нарушении со стороны бухгалтера.
Тем более учитывая, что занимающее такую должность лицо обладает специальными знаниями в области бухгалтерии, несет ответственность за ведение бухучета и обязано незамедлительно сообщать работодателю о ситуации, представляющей угрозу сохранности имущества организации.
Вся затребованная сумма была взыскана с бывшего бухгалтера вместе с процентами и судебными издержками.
Примечание редакции:
Бухгалтер может присвоить подотчетные суммы
В ходе разбирательства было установлено, что бухгалтер на протяжении двух лет из корыстной заинтересованности, используя свое служебное положение, вносила в ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам заведомо ложные сведения.
Она указывала, что деньги якобы выданы сотрудникам учреждения для приобретения материальных запасов. Затем составляла авансовые отчеты от их имени, к которым прикладывала подложные товарные чеки на приобретение запасных частей и смазочных материалов.
Таким способом она присвоила почти 3,3 млн рублей, принадлежащих лесничеству.
Как было это обнаружено, в информации по делу не сообщается.
Примечание редакции:
Бухгалтер может продать имущество по низкой цене своим людям
По договору купли-продажи организация рассталась с ним по крайне низкой цене — за 3,5 тыс. рублей.
Это стало возможным из-за того, что в бухучете остаточная стоимость данного транспортного средства составляла 2,7 тыс. рублей.
Между тем, согласно отчету независимых оценщиков, стоимость машины составляла 138 тыс. рублей. Притом бензовоз был продан компании, аффилированной с гендиректором и являющейся конкурентом.
Ссылаясь на эти обстоятельства и считая себя потерпевшей в данной сделке, организация оспорила ее в суде и потребовала признать недействительной как сделку, совершенную под влиянием злонамеренного соглашения одной стороны с другой, и сделку, в которой имелась заинтересованность единоличного исполнительного органа, и попросила применить последствия — привести стороны в первоначальное положение.
Однако суды отказали в удовлетворении иска.
Они вняли доводам ответчиков, что по действовавшему на тот момент законодательству гендиректор не признавался лицом, заинтересованным в подобной сделке. Поэтому заручаться согласием общего собрания участников общества он не должен был.
Относительно стоимости бензовоза организация не учитывает, что он 1995 года выпуска, длительное время не использовался, находился в нерабочем состоянии и требовал значительных средств на капремонт. Его впоследствии произвел покупатель.
Представленный же расчет стоимости не может быть принят в качестве доказательства, поскольку составлен спустя девять месяцев после подписания договора купли-продажи и проведения капремонта машины.
Доказательства, служащие основаниями полагать, что данная сделка совершена под влиянием злонамеренного соглашения — между названными выше лицами имел место сговор с целью причинить неблагоприятные последствия либо получить какую-либо выгоду — организацией не представлены.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2000 № А11-2829/2000-К1-15/189
Примечание редакции:
Бухгалтер может присвоить вверенные ей денежные средства
После изобличения бухгалтера она частично возместила ущерб, передав предпринимателю в счет ущерба:
Оставшуюся часть невозмещенных средств ИП потребовал взыскать в суде.
Виновница ущерба возразила, что и без того рассталась со всем своим имуществом — причем оно стоит дороже суммы ущерба. Поэтому задолженность следует считать погашенной.
Однако суд отклонил эти возражения и удовлетворил иск ИП.
Ведь после расчетов имуществом бывший бухгалтер не предпринимала каких-либо действий по определению размера вышеперечисленных вещей. Не подавала каких-либо ходатайств о назначении по данному делу судебной экспертизы с целью определения стоимости указанного имущества. Не представила никаких подтверждений того, что вышеперечисленное имущество имеет иную стоимость.
При таких обстоятельствах, учитывая доказанность размера ущерба и размера его лишь частичного погашения, иск предпринимателя подлежит удовлетворению, ¬— резюмировал суд.
Бухгалтер может присвоить членские взносы СНТ
Товарищество потребовало взыскать с ответчика 2,7 млн рублей — сумму неподтвержденных расходов. Данную сумму вычислил ревизор из МВД. Изучив бумаги в бухгалтерии, он определил, что сумма произведенных расходов СНТ составила 4,7 млн рублей, из которых большая часть никакими документами не подтверждена.
Было установлено, что в исследуемый период в СНТ кассовая книга не велась, бухгалтер принимал взносы от членов товарищества, не указывая их в кассовой книге, и не перечисляя их на расчетный счет СНТ. Выдача денежных средства также производилась им без применения установленных законом кассовых документов.
Кроме того, ответчик допускал просрочки в уплате налоговых платежей, в результате чего СНТ было вынуждено уплачивать пени и штрафы в налоговую инспекцию.
В связи с этим товарищество решило, что неподтвержденная сумма затрат — это деньги, которые председатель-бухгалтер расходовал по своему усмотрению, в результате чего СНТ причинен значительный материальный ущерб.
Суд удовлетворил основную часть требований и взыскал с ответчика:
Примечание редакции:
Бухгалтер может быть виновен в штрафе за неуплату налогов
Когда общая сумма штрафа достигла 747 тыс. рублей, собственники бизнеса решили взыскать всю сумму с главбуха. Ведь уплачивать страховые взносы в полном размере — одна из ее обязанностей.
Суд полностью удовлетворил иск.
Арбитры сослались на ч. 1 ст. 238 ТК РФ, согласно которой работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя
Частью 2 ст. 243 кодекса предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
В данном случае с главбухом был заключен такой договор.
В ее должностной инструкции указано, что она обязана лично контролировать своевременность представления отчетности в налоговый и пенсионный органы, верность ее заполнения, а также правильность уплаты обязательных налогов и взносов.
Таким образом, примененные фондом к компании штрафные санкции находятся в прямой причинной связи с поведением ответчицы. Отсутствие своей вины в причинении ущерба работодателю она не доказала.
Следовательно, на нее как на главного бухгалтера может быть возложена обязанность по возмещению убытков, причиненных работодателю в связи с ненадлежащим и несвоевременным составлением отчетности, а также неполной уплаты страховых взносов и пеней в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного их исчисления.
Бухгалтера можно уволить только за одинаковые выговоры
Женщина заявила, что это не так, и обратилась в суд.
Получилось, что компания издала приказ об увольнении при отсутствии очередного повода, положив в его основу дисциплинарные проступки, за которые к бухгалтеру ранее уже были применены взыскания.
Но так нельзя. Ведь за первые три нарушения сотрудницу уже наказали. В совокупности эти проступки не могут быть повторно использованы как основание для еще одного, только уже общего наказания — увольнения, так как существует принцип: за одно нарушение — одно наказание (ст. 193 ТК РФ).
Чтобы привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности в виде увольнения в очередной раз, она должна была совершить еще одно, четвертое нарушение. Но это не имело места.
Следовательно, увольнение было незаконно, в связи с чем с организации следует взыскать средний заработок за период с момента увольнения до окончания судебных разбирательств (7 месяцев) в размере 732 тыс. рублей, — решил суд.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее